16 липня 2025 року Велика Палата Верховного Суду у справі № 500/2276/24 поставила крапку в багаторічній суперечці про строки. Правило тепер таке: якщо ви не подавали скаргу до ДПС, на позов до суду є 6 місяців з дня отримання податкового повідомлення-рішення. Якщо подавали і скаргу відхилили, залишається лише 1 місяць після завершення адміністративного оскарження.
Це важливо, бо десятки сайтів і навіть частина юристів досі пишуть про «1095 днів». Велика Палата чітко вказала: 1095 днів — це строк давності для нарахування податків контролюючим органом, а не строк звернення до суду. Платники, які на це покладалися, отримували відмову у відкритті провадження через строк, навіть не дійшовши до суті спору.
Адвокат з податкових спорів потрібен саме на цьому етапі: правильно порахувати строк, обрати шлях оскарження і не втратити право на захист через процесуальну помилку.
З чим ми працюємо
- Оскарження податкових повідомлень-рішень (ППР): донарахування ПДВ, податку на прибуток, ПДФО, штрафи.
- Розблокування податкових накладних та виключення з переліку ризикових платників.
- Супровід податкових перевірок: камеральних, документальних, фактичних.
- Оскарження наказів на перевірку та недопуск незаконної перевірки.
- Зняття податкового боргу, оскарження податкової застави й арешту майна.
- Спори щодо бюджетного відшкодування ПДВ.
- Захист у кримінальних провадженнях за ст. 212 КК (ухилення від сплати податків).
Два шляхи оскарження ППР і чому вибір незворотний
Адміністративне оскарження (скарга до ДПС)
10 робочих днів на скаргуСкаргу подають до контролюючого органу вищого рівня протягом 10 робочих днів з дня отримання ППР п. 56.3 ПКУ. ДПС розглядає її 20 календарних днів, і цей строк може бути продовжений до 60 календарних днів. Якщо рішення за скаргою не надіслано вчасно, скарга вважається задоволеною на користь платника.
Скарга безкоштовна, а грошове зобов’язання залишається неузгодженим, тобто податковий борг не виникає і активи не блокують.
ДПС рідко скасовує рішення власних підрозділів, а після відмови на позов лишається лише один місяць.
Судове оскарження
6 місяців або 1 місяцьПозов подають до окружного адміністративного суду. Строк залежить від того, чи було адміністративне оскарження:
- 6 місяців з дня отримання ППР, якщо скаргу до ДПС ви не подавали.
- 1 місяць з дня завершення адміністративного оскарження, якщо подавали.
Саме на цій розвилці втрачають справи: платник подає скаргу «щоб спробувати», через два місяці отримує відмову, спокійно готує позов ще місяць, а строк уже минув. Тому рішення про звернення до ДПС ухвалюють одразу після отримання ППР, разом із розрахунком обох строків.
Що ми перевіряємо в кожному ППР
Більшість донарахувань скасовується не через складну економічну аргументацію, а через процедурні порушення податкової. Ми послідовно перевіряємо:
- Підстави для перевірки: чи законний наказ, чи був платник належно повідомлений, чи дотримано підстав зі ст. 78 ПКУ.
- Строки: чи не вийшла ДПС за межі 1095 днів давності ст. 102 ПКУ.
- Зміст акта перевірки: чи ґрунтуються висновки на доказах, чи є посилання на конкретні первинні документи.
- Реальність господарських операцій — найчастішу підставу донарахувань. Тут працюють транспортні документи, складський облік, ділове листування, докази наявності персоналу й обладнання.
- Розрахунок штрафних санкцій: типова помилка — нарахування штрафу від суми з ПДВ замість бази оподаткування або застосування ставки, чинної не на дату порушення.
- Порядок вручення ППР: від дати вручення залежить увесь строк оскарження.
Блокування податкових накладних
Окрема категорія, з якою бізнес стикається постійно. Алгоритм такий:
- Квитанція про зупинення реєстрації ПН з переліком критеріїв ризиковості.
- Подання пояснень і документів до комісії регіонального рівня. Вирішує повнота пакета: договір, ТТН, платіжні доручення, докази наявності ресурсів.
- Скарга до ДПС, якщо комісія відмовила. Строк — 10 робочих днів.
- Суд, якщо відмова залишилася чинною. Одночасно оскаржують і рішення про віднесення платника до ризикових, інакше наступні накладні блокуватимуть так само.
Найпоширеніша помилка бізнесу — оскаржувати тільки блокування конкретної накладної й не чіпати статус ризикового платника: наступна накладна зупиниться за тим самим критерієм.
Коли адвокат не потрібен
Якщо ДПС виявила арифметичну помилку в декларації і донарахувала невелику суму, з якою ви згодні, дешевше її сплатити: судовий збір, експертиза і супровід переважать саме донарахування.
Адвокат потрібен, коли:
- Сума донарахувань співмірна з витратами на захист або більша.
- ДПС визнала ваші операції нереальними: це зачіпає й контрагентів, яким донарахують за тим самим ланцюгом.
- Вас включили до переліку ризикових платників і блокують накладні.
- Перевірка триває просто зараз, бо дії в перші дні важать більше, ніж заперечення на акт.
- Є загроза кримінального провадження за ст. 212 КК.
Приклад із практики
У 2025 році до нас звернулося торговельне підприємство з ППР на кілька мільйонів гривень: за результатами документальної позапланової перевірки ДПС визнала нереальними закупівлі в двох постачальників. Термін на адміністративне оскарження вже минув, тому ми одразу готували позов, рахуючи шестимісячний строк від дати вручення ППР. В акті перевірки не було посилань на первинні документи, а сама перевірка призначалася з підстави, яка не підтверджувалася матеріалами. Ми зібрали ТТН, складські документи й листування з постачальниками, а процедурні порушення виклали окремим блоком. Суд першої інстанції позов задовольнив і скасував ППР, судовий збір і витрати на правничу допомогу стягнули з податкового органу. Справа зайняла близько дев’яти місяців (деталі змінено).
Строки та судовий збір
Підготовче провадження і розгляд по суті за загальним правилом тривають до 60 і до 30 днів відповідно, але на практиці перша інстанція в податковому спорі займає від шести місяців до року, а з апеляцією та касацією — до двох років.
Прожитковий мінімум для працездатних осіб у 2026 році — 3 328 грн, і від нього рахується судовий збір:
| Позивач | Ставка |
|---|---|
| Юридична особа, майновий позов | 1,5 % ціни позову, від 3 328 до 33 280 грн |
| Фізична особа або ФОП, майновий позов | 1 % ціни позову, від 1 331,20 до 16 640 грн |
| Юридична особа, немайновий позов | 1 прожитковий мінімум — 3 328 грн |
| Фізична особа, немайновий позов | 0,4 прожиткового мінімуму — 1 331,20 грн |
| Апеляція / касація | 150 % / 200 % ставки за позов |
Подання через «Електронний суд» зменшує ставку на 20 %. У разі виграшу судовий збір і витрати на правничу допомогу стягуються з ДПС.
Як ми працюємо
- Проводимо аудит ППР і акта перевірки, шукаючи процедурні порушення поряд із запереченнями по суті сум.
- Рахуємо строки і визначаємо, чи є сенс іти в ДПС, чи подавати позов напряму.
- Готуємо доказову базу: первинні документи, докази реальності операцій, ділове листування.
- Подаємо скаргу або позов і представляємо клієнта в судах усіх інстанцій.
- Зупиняємо стягнення: поки зобов’язання неузгоджене, борг не виникає.
- Супроводжуємо перевірку, якщо ви звернулися до її завершення, бо це дешевше, ніж оскаржувати результат.
Вартість послуг
Окремо оплачуються судовий збір за ставками з таблиці вище та, за потреби, судова економічна експертиза.
Повний прайс · Оскарження податкових повідомлень-рішень · Досудове врегулювання податкових спорів
Питання та відповіді (Податкові спори)
Чи варто подавати скаргу до ДПС перед судом?
Критерій простий. Якщо спір зводиться до процедурних дефектів (перевірка призначена без підстави, порушено порядок вручення, арифметична помилка в розрахунку санкцій), скаргу подавати варто: такі рішення вищий орган скасовує сам. Якщо ж спір про реальність операцій або про тлумачення норми, скарга майже завжди закінчується відмовою і лише з’їдає строк, тому йдемо одразу до суду.
Що робити, якщо ППР надійшло, коли директор був за кордоном?
Рахується дата вручення платнику, а не дата ознайомлення керівника. Якщо ППР надіслали поштою і воно повернулося, дата вважається визначеною за правилами ПКУ. Тому перше, що ми перевіряємо, — реєстр вручення та адреса, за якою надсилали документ: помилка тут дає підставу і для поновлення строку, і для скасування самого ППР.
Чи можна оскаржити акт перевірки окремо від ППР?
Ні. Акт перевірки — це документ, що фіксує висновки, а не рішення, яке породжує зобов’язання. Оскаржують ППР, ухвалене на підставі акта. Натомість заперечення на акт подати варто: вони стають частиною матеріалів справи і показують суду, що позиція платника була заявлена одразу.
Чи зупиняє позов податкову заставу й арешт майна?
Звернення до суду робить грошове зобов’язання неузгодженим, тому новий борг і застава на його підставі не виникають. Якщо ж заставу чи адміністративний арешт майна вже застосовано, їх скасовують окремою вимогою в позові або заявою про забезпечення позову.
Чи можна стягнути з ДПС витрати на адвоката?
Так. У разі виграшу суд стягує судові витрати, включно з витратами на професійну правничу допомогу, з відповідача. Суд перевіряє, чи є розмір витрат розумним і співмірним складності справи, тому договір, акт наданих послуг і детальний опис виконаної роботи готуємо заздалегідь.
Що буде, якщо не допустити податкову до перевірки?
Недопуск можливий, коли наказ виданий з порушенням або платника не повідомили належним чином, але це ризикований крок: він дає підстави для адміністративного арешту майна за п. 94.2.3 ПКУ, який підтверджує суд. Рішення про недопуск ухвалюють лише після аналізу наказу і тільки тоді, коли порушення очевидне.
Звернення до адвоката з податкових спорів у компанію «Сварог»
Надішліть ППР і акт перевірки. Ми перевіримо строки, знайдемо процедурні порушення й скажемо, який шлях оскарження дає більше шансів саме у вашій ситуації. Якщо перспектив немає, ви дізнаєтеся про це на консультації, до сплати судового збору.