Досудове врегулювання податкових суперечок у Податковому кодексі має конкретну форму: адміністративне оскарження податкового повідомлення-рішення (ППР) до контролюючого органу вищого рівня. Це єдиний спосіб оспорити донарахування без збору й без позову, і поки триває розгляд скарги, грошове зобов’язання лишається неузгодженим: податковий борг не виникає. Але в цієї процедури є зворотний бік, який визначає всю стратегію: після відмови ДПС на позов до суду лишається один місяць замість шести, які були б, якби ви одразу пішли до суду п. 56.19 ПКУ; саме так цей пункт тлумачить Верховний Суд у постанові від 26.11.2020 у справі № 500/2486/19.
Тому рішення «спочатку спробувати домовитися з податковою» не має бути автоматичним: вибір залежить від сили аргументів, суми і від позиції ДПС у подібних спорах.
Як подається скарга
Скарга подається до контролюючого органу вищого рівня (для ППР територіальних органів це ДПС України) протягом 10 робочих днів, що настають за днем отримання ППР п. 56.3 ст. 56 ПКУ. Пропустили: право на адміністративне оскарження втрачено, лишається тільки суд, і вже з іншим відліком строку. Копію скарги одночасно надсилають органу, який виніс ППР п. 56.5 ПКУ.
Скарга розглядається 20 календарних днів п. 56.8 ПКУ; керівник органу може продовжити строк до 60 днів, письмово повідомивши платника до закінчення двадцятиденного строку. Якщо вмотивоване рішення за скаргою не надіслано вчасно, скарга вважається повністю задоволеною на користь платника, а ППР скасованим п. 56.9 ПКУ. Цю дату ми контролюємо самостійно.
Платник має право особисто взяти участь у розгляді скарги: подати додаткові документи, дати усні пояснення.
Що дає скарга: неузгоджене зобов’язання
Поки триває адміністративне оскарження, грошове зобов’язання вважається неузгодженим. Це означає:
- Податковий борг не виникає, а отже не виникає і податкова застава.
- Рахунки та майно не блокуються.
- Штрафні санкції та пеня не нараховуються на суму, що оскаржується.
- Платник не потрапляє до реєстру платників із податковим боргом.
Зобов’язання стає узгодженим у день закінчення процедури адміністративного оскарження п. 56.17 ПКУ, і з цього дня є 10 робочих днів на сплату, якщо ви не подали позов.
Строки, які не поновлюють: місяць на позов
Строк на позов до адміністративного суду залежить від того, чи подавали ви скаргу:
6 місяців з дня отримання ППР.
1 місяць з дня отримання рішення за скаргою (або з дня, коли мав сплисти 20- чи 60-денний строк її розгляду).
Ось як це виглядає в календарі: ППР отримано 12 лютого, скаргу подано 24 лютого, строк розгляду продовжено, відмову отримано 20 квітня. Позов треба подати до 20 травня. Платник, який прийшов 25 травня з думкою «маю ще чотири місяці», отримує відмову у відкритті провадження. Тому рішення про скаргу приймається одразу після отримання ППР з розрахунком, що на суд після відмови залишиться лише місяць, а позов ми готуємо паралельно з очікуванням відповіді.
Коли варто йти в ДПС спочатку, а коли одразу в суд
Порушення очевидне й формальне: помилка в розрахунку, порушення процедури перевірки, донарахування за межами строку давності 1 095 днів ст. 102 ПКУ. Такі речі вищий орган іноді визнає без спору. Потрібен час: компанії важливо, щоб рахунки не блокувалися прямо зараз. Сума невелика, і судові витрати непропорційні.
Спір по суті операцій: «нереальність господарських операцій», нікчемність правочинів. Тут ДПС майже завжди підтримує позицію свого територіального органу. Сума велика, і місяць після завідомо програшної скарги створює зайвий ризик пропустити строк. Потрібне забезпечення позову: зупинити дію ППР можна тільки ухвалою суду ст. 150 КАС.
Адміністративне оскарження при блокуванні податкових накладних
Та сама логіка, тільки строки жорсткіші. Скарга на рішення комісії про відмову в реєстрації податкової накладної подається протягом 10 робочих днів з дня ухвалення рішення п. 56.23 ПКУ, Порядок № 1165. Одночасно оскаржуємо і рішення про ризиковість платника, інакше блокуватимуть наступні накладні.
Приклад із практики
У 2025 році до нас звернувся власник ТОВ з торгівлі будматеріалами після документальної перевірки: ППР на 620 000 грн донарахування ПДВ і штрафу за операціями з двома постачальниками, яких податкова назвала «ризиковими». Частина донарахування стосувалася періоду за межами 1 095 днів, а щодо решти операцій у клієнта були ТТН, сертифікати й банківські платежі. Скаргу подали на дев’ятий робочий день і паралельно підготували позов. ДПС України скасувала ППР у частині простроченого періоду (близько 180 000 грн), у решті відмовила; позов щодо решти суми ми подали на 12-й день після отримання рішення. Досудовий етап зайняв два місяці, витрати клієнта на цій стадії склали близько 10 000 грн (деталі змінено).
Як ми працюємо
- Аналізуємо ППР та акт перевірки: шукаємо як процедурні порушення, так і слабкі місця по суті.
- Вибудовуємо стратегію: скарга чи одразу позов, з розрахунком строків на кожен наступний крок.
- Готуємо скаргу з повною доказовою базою й розрахунками.
- Представляємо платника особисто при розгляді скарги.
- Контролюємо строки розгляду й фіксуємо факт бездіяльності, якщо ДПС не відповідає вчасно.
- Готуємо позов заздалегідь, щоб у разі відмови не витрачати місячний строк на підготовку з нуля.
Вартість послуг
Адміністративне оскарження безкоштовне: збору за подання скарги немає. Якщо ж справа піде до суду, судовий збір у 2026 році за позов юридичної особи про скасування ППР становить 1,5 % від суми донарахування, але не менше 3 328 грн і не більше 33 280 грн; для фізичної особи-підприємця 1 % від 1 331,20 до 16 640 грн; через «Електронний суд» ставка множиться на 0,8.
Повний прайс · Оскарження податкових повідомлень-рішень
Питання та відповіді (Адміністративне оскарження ППР)
Строк на скаргу пропущено. Чи можна його поновити?
Лише за підставами п. 102.6 ПКУ: перебування за межами України чи в полоні, форс-мажор та інші обставини з вичерпного переліку, і тільки за письмовою заявою з доказами. Якщо підстав немає, лишається позов до суду протягом шести місяців з дня отримання ППР.
Чи можна подати скаргу через Електронний кабінет?
Так, із кваліфікованим електронним підписом; дата відправлення фіксується автоматично. Квитанція про доставку виключає спір про день подання.
Чи можна доповнити скаргу після подання?
Так. До ухвалення рішення платник може надати додаткові документи й пояснення, зокрема під час особистої участі в розгляді. Це важливо, коли після перевірки з’явилися документи від контрагентів або банку.
Чи можна оскаржити рішення ДПС України за скаргою ще раз в адміністративному порядку?
Ні. Рішення центрального органу за скаргою є остаточним і не підлягає подальшому адміністративному оскарженню (п. 56.10 ПКУ); далі тільки суд протягом місяця.
Що буде із зобов’язанням, якщо ДПС відмовила, а я вирішив не судитися?
Зобов’язання стає узгодженим у день закінчення оскарження, і його треба сплатити протягом 10 робочих днів. Після цього виникає податковий борг, податкова застава і починається нарахування пені.
Чи можна вести оскарження дистанційно, якщо компанія не в Києві?
Так. Скаргу подаємо через Електронний кабінет, у розгляді беремо участь як представник за довіреністю, а позов подаємо через «Електронний суд».
Звернення до адвоката щодо досудового врегулювання податкових спорів у компанію «Сварог»
Надішліть ППР і акт перевірки. Ми порахуємо строки і скажемо, чи варто подавати скаргу до ДПС, чи краще одразу готувати позов до суду з повним шестимісячним строком.