Налоговые споры для бизнеса в 2026 году: сроки обжалования НУР, стоимость, пошаговая инструкция

Жалобу на налоговое уведомление-решение подают в ГНС Украины в течение 10 рабочих дней со дня его получения, а иск в административный суд — в течение шести месяцев. Если компания сначала прошла административное обжалование и проиграла, на иск остаётся один месяц со дня завершения процедуры. Судебный сбор для юридического лица начинается от 3 328 грн.

Налоговое уведомление-решение на несколько миллионов гривен обычно приходит не внезапно: ему предшествуют запрос, приказ на проверку и акт, в котором контролирующий орган уже изложил свою версию событий. Именно на этих этапах у компании больше всего возможностей повлиять на результат, ведь после согласования денежного обязательства сумма попадает в интегрированную карточку плательщика и начинает обрастать пеней.

Чаще всего бизнес обращается к адвокату по налоговым спорам тогда, когда ГНС признала операции с контрагентом нереальными, сняла налоговый кредит по НДС, уменьшила расходы и доначислила налог на прибыль. Далее идут штрафные санкции по статье 123 Налогового кодекса, а за ними возможно административное взыскание. Ниже показано, какие сроки действуют в 2026 году, сколько стоит каждый вариант защиты и что реально влияет на решение суда.

Что именно обжалуют: запрос, акт, НУР и блокировка накладных

Налоговый спор состоит из нескольких отдельных документов, и каждый обжалуется по своим правилам. Запрос контролирующего органа по статье 73 НКУ сам по себе не порождает денежных последствий, но ответ на него формирует будущую доказательную базу, поэтому отписка на полстраницы вредит компании больше, чем молчание. Приказ о назначении проверки обжалуется отдельно и лишь до момента допуска проверяющих: после того как представители ГНС начали проверку, суды почти всегда отказывают в исках об отмене приказа.

Акт проверки не является решением и не создаёт обязанности платить, однако именно он становится основой для налогового уведомления-решения. НУР — это уже индивидуальный акт, который определяет денежное обязательство, и именно он обжалуется в административном или судебном порядке по статье 56 НКУ. Отдельный трек имеют решения комиссии ГНС о соответствии плательщика критериям рисковости и об отказе в регистрации налоговой накладной: они обжалуются по процедуре, установленной постановлением Кабинета Министров № 1165 от 11 декабря 2019 года, и требуют другого набора доказательств.

Возражения на акт проверки: 10 рабочих дней, которые используют не все

Пункт 86.7 НКУ даёт плательщику 10 рабочих дней со дня получения акта на подачу возражений и дополнительных документов. Комиссия контролирующего органа обязана рассмотреть их с участием представителя компании, если о таком участии заявлено в самом возражении. Это самый дешёвый этап спора: госпошлины нет, документы подаются через электронный кабинет, а результат может уменьшить будущее НУР или снять часть эпизодов ещё до его вынесения.

Практическая ценность возражений не ограничивается шансом убедить налоговую. Документы, поданные на этой стадии, фиксируются в материалах проверки, и впоследствии суду труднее согласиться с аргументом ГНС о том, что плательщик скрывал информацию. Если первичные документы появляются лишь в суде, орган стабильно заявляет о злоупотреблении процессуальными правами, и часть таких доказательств не принимается во внимание.

Административное обжалование: сроки, молчаливое согласие и цена вопроса

Жалоба на НУР подаётся в ГНС Украины в течение 10 рабочих дней, следующих за днём получения решения (пункт 56.3 НКУ). Контролирующий орган рассматривает её 20 календарных дней, а руководитель органа может продлить рассмотрение до 60 календарных дней, письменно уведомив об этом плательщика. Если мотивированное решение не направлено в эти сроки, жалоба считается полностью удовлетворённой в пользу плательщика по пункту 56.9 НКУ.

Главное преимущество процедуры состоит в том, что во время административного обжалования денежное обязательство остаётся несогласованным (пункт 56.15 НКУ), поэтому налоговая не может взыскивать сумму и не начисляет пеню за этот период. Минус тоже ощутим: после решения ГНС об оставлении жалобы без удовлетворения у компании остаётся лишь месяц на обращение в суд. Те, кто пропускает этот месяц в ожидании «полного текста» решения, теряют право на судебную защиту.

Суд: шесть месяцев, один месяц и позиция Большой Палаты

Общий срок обращения в административный суд составляет шесть месяцев со дня, когда лицо узнало о нарушении своего права (статья 122 КАС Украины). Большая Палата Верховного Суда по делу № 500/2276/24 в июле 2025 года подтвердила, что для исков об отмене налоговых уведомлений-решений действует именно шестимесячный срок, а сокращённый месячный срок применяется только тогда, когда плательщик воспользовался процедурой досудебного урегулирования и получил решение по жалобе.

Судебный сбор для юридического лица за административный иск имущественного характера составляет 1,5 % цены иска, но не менее 3 328 грн и не более 33 280 грн. За иск неимущественного характера юрлицо платит 3 328 грн, апелляционная жалоба стоит 150 % ставки, кассационная — 200 %. Подача через подсистему «Электронный суд» уменьшает сбор на 20 %, что на максимальной ставке экономит более шести тысяч гривен. Полный перечень наших тарифов на работу по таким делам собран на странице цен юридических услуг.

Сколько стоит налоговый спор и из чего складывается бюджет

Приведённые ставки гонорара касаются сопровождения спора «под ключ» и не включают судебный сбор и стоимость экспертиз. Если компании нужен лишь письменный анализ перспектив без представительства, мы готовим правовое заключение за фиксированную сумму, и на его основании владелец решает, идти ли дальше. Для споров, которые возникают между контрагентами параллельно с налоговыми, работает отдельное направление — хозяйственные споры.

Пошагово: от акта проверки до решения суда

1. День получения акта. Зафиксируйте дату вручения и соберите первичные документы по спорным операциям: договоры, расходные накладные, ТТН, акты, платёжные инструкции, переписку.
2. В течение 10 рабочих дней. Подайте возражения по пункту 86.7 НКУ с требованием рассмотреть их с участием представителя компании.
3. После получения НУР. Выберите трек: жалоба в ГНС Украины в 10 рабочих дней или сразу иск в пределах шести месяцев.
4. Во время рассмотрения жалобы. Контролируйте 20-дневный срок и письменное уведомление о его продлении: молчание органа работает на плательщика.
5. Иск. Подайте его через «Электронный суд» с уменьшенным на 20 % сбором, приложив доказательства реальности операций и расчёт спорной суммы.
6. После решения. На апелляционную жалобу есть 30 дней со дня составления полного текста решения, на кассационную — 30 дней со дня оглашения постановления апелляции.

Типичные ошибки бизнеса в налоговых спорах

• Ответ на запрос ГНС без документов. Письмо на несколько строк даёт органу основание считать операции неподтверждёнными, и этот тезис потом переходит в акт и в НУР без дополнительной проверки.
• Пропуск месячного срока после админобжалования. Компании рассчитывают на шесть месяцев, хотя после решения по жалобе КАС оставляет лишь месяц, и суд закрывает производство без рассмотрения сути.
• Ставка исключительно на нарушение процедуры проверки. Процедурные аргументы срабатывают, когда проверку провели без законного основания, но они не спасают, если суд одновременно видит пробелы в первичных документах.
• Игнорирование статуса рисковости. Пока решение комиссии о соответствии критериям рисковости действует, накладные блокируются дальше, и выигранный спор по одному НУР не восстанавливает регистрацию новых накладных.
• Подача доказательств только в суде. Документы, внезапно появившиеся через год после проверки, суд оценивает критически и часто отказывает в их приобщении из-за отсутствия уважительных причин.

Когда адвокат не нужен

Если НУР касается бесспорной арифметической ошибки в декларации или штрафа за несвоевременную регистрацию налоговой накладной на несколько тысяч гривен, привлекать внешнего защитника экономически нецелесообразно. Бухгалтер компании самостоятельно подаёт уточняющий расчёт или уплачивает штраф, и спор закрывается быстрее, чем продлится подготовка иска. Так же не требуют сопровождения ситуации, когда налоговая сама отменяет решение после подачи пояснений и копий документов через электронный кабинет. Помощь нужна тогда, когда сумма превышает стоимость защиты, когда в акте есть вывод о нереальности операций или когда рядом с налоговой проверкой появляется уголовное производство по статье 212 Уголовного кодекса.

Вопросы и ответы

Сколько дней даётся на обжалование налогового уведомления-решения в 2026 году

На административную жалобу в ГНС Украины — 10 рабочих дней со дня, следующего за днём получения НУР. На иск в окружной административный суд — шесть месяцев, а если процедура административного обжалования уже пройдена, один месяц со дня её завершения.

Останавливает ли жалоба в ГНС взыскание доначисленной суммы

Да. Пока длится административное обжалование, денежное обязательство считается несогласованным по пункту 56.15 НКУ, поэтому налоговая не может списывать средства со счетов и не начисляет пеню за этот период. Обязанность уплаты возникает в течение 10 рабочих дней после согласования.

Сколько стоит судебный сбор за иск против налоговой

Для юридического лица иск имущественного характера обходится в 1,5 % цены иска в пределах от 3 328 до 33 280 грн, неимущественный — 3 328 грн. Подача через «Электронный суд» уменьшает ставку на 20 %, апелляция стоит 150 %, кассация — 200 % от базовой ставки.

Что делать, если налоговая признала контрагента рисковым

Решение комиссии о соответствии критериям рисковости обжалуется отдельно от НУР по процедуре постановления КМУ № 1165. К жалобе прилагают таблицу данных плательщика, договоры, документы о наличии складов, транспорта и персонала. Без отмены этого решения новые накладные будут блокироваться даже после выигранного спора по доначислению.

Можно ли обжаловать приказ о назначении проверки

Можно, но лишь пока проверка не начата. После того как компания допустила проверяющих к проверке, суды исходят из того, что право на обжалование приказа исчерпано, и оценивают уже законность самого НУР и достаточность доказательств в нём.

Сколько длится налоговый спор в суде

Рассмотрение в первой инстанции по правилам общего искового производства занимает от нескольких месяцев до года в зависимости от объёма доказательств и количества эпизодов. Апелляция добавляет ещё несколько месяцев, а если дело доходит до кассации, общая продолжительность спора обычно превышает два года.

Есть ли смысл судиться, если сумма доначисления невелика

Сравните сумму НУР с судебным сбором и гонораром: спор на 40–50 тыс. грн редко окупается. В то же время даже небольшое НУР с выводом о нереальности операций стоит обжаловать, ведь такой вывод в дальнейшем используется против компании в других проверках и в уголовных производствах.

Какой срок давности имеют налоговые доначисления

Контролирующий орган вправе определить денежное обязательство в течение 1095 дней после предельного срока подачи декларации или дня её фактической подачи (пункт 102.1 НКУ). Для отдельных случаев, в частности при неподаче декларации, этот срок не применяется.

Можно ли вернуть расходы на адвоката с налоговой

Да, расходы на профессиональную правовую помощь распределяются по статье 139 КАС Украины и взыскиваются с ответчика в случае выигрыша. Суд оценивает их соразмерность цене иска и объёму работы, поэтому нужны подробный расчёт, акт оказанных услуг и доказательства оплаты.

Чем досудебное урегулирование отличается от административного обжалования

Административное обжалование — это формальная жалоба на конкретное НУР в рамках статьи 56 НКУ. Досудебное урегулирование шире и охватывает работу с запросами, пояснениями, разблокированием накладных и снятием статуса рисковости, то есть действия, способные остановить спор ещё до появления решения о доначислении.

Источники

• Налоговый кодекс Украины, статьи 56, 73, 78, 86, 102, 123 — zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17
• Кодекс административного судопроизводства Украины, статьи 122, 139 — zakon.rada.gov.ua/laws/show/2747-15
• Закон Украины «О судебном сборе», статья 4 — zakon.rada.gov.ua/laws/show/3674-17
• Постановление КМУ от 11.12.2019 № 1165 о приостановлении регистрации налоговых накладных — zakon.rada.gov.ua/laws/show/1165-2019-п
• Закон Украины «О Государственном бюджете Украины на 2026 год» (прожиточный минимум для трудоспособных лиц 3 328 грн)
• Государственная налоговая служба Украины — tax.gov.ua
• Единый государственный реестр судебных решений — reyestr.court.gov.ua

Налоговые споры с компанией «Сварог»

Мы ведём налоговые споры от ответа на первый запрос ГНС до кассации: анализируем акт проверки, готовим возражения и жалобу, формируем доказательную базу реальности операций и представляем компанию в административном суде. Если вы только что получили акт или НУР, позвоните до окончания десятидневного срока — на этом этапе защита стоит дешевле, а результат предсказуемее. Подробнее о направлении читайте на странице адвоката по налоговым спорам, о досудебном этапе — в разделе досудебного урегулирования налоговых споров, а о судебной стадии — в материале об обжаловании налоговых уведомлений-решений.

+38 095 554-54-24 · Киев, ул. Хорива, 7 (Подол) · Пн–Пт 9:00–18:00