ГНС видит ваши доходы за рубежом: что делать физическому лицу, которому доначислили налоги в 2026 году

Украина — участник CRS, системы автоматического обмена банковской информацией между более чем 120 странами; в 2026 году к обмену присоединилась Швейцария. Незадекларированные зарубежные доходы грозят доначислением 18 % НДФЛ + 5 % военного сбора, штрафом и пеней. Оспорить налоговое решение можно в течение 6 месяцев (без предварительной жалобы в ГНС) или 1 месяца (после административной жалобы) — позиция Большой палаты ВС по делу № 500/2276/24.

«Откуда налоговая узнала о моем счете в Польше?» — с этого вопроса сейчас начинается едва ли не каждая вторая консультация физических лиц. С осени 2024 года Украина получает данные о зарубежных счетах своих резидентов автоматически, по стандарту CRS, и к 2026 году ГНС накопила уже два года таких данных. С 1 августа 2026 года к этому добавился обмен данными с пограничной службой. Рассчитывать на то, что о доходах за рубежом никто не узнает, уже нет оснований. В этой статье — как именно ГНС узнает о доходах за рубежом, что делать, если вам уже пришло налоговое уведомление-решение (НУР), и когда доначисление реально отменить. Если ситуация уже перешла в спор — смотрите также сервисную страницу адвоката по налоговым спорам.

Как ГНС узнает о ваших зарубежных доходах

Источников у налоговой несколько:

• Обмен данными по CRS. Иностранные банки и финансовые учреждения ежегодно передают своим налоговым органам данные о счетах нерезидентов — остатки, поступления, проценты, дивиденды. Далее эти данные автоматически передаются в Украину. Обмен охватывает более 120 юрисдикций, с 2026 года — включая Швейцарию, а отчетность распространяется и на счета, открытые до 1 июля 2023 года.
• Обмен ГНС с Госпогранслужбой. С 1 августа 2026 года действует автоматический доступ налоговой службы к данным о пересечении границы — ГНС видит, сколько времени лицо фактически находилось за границей, что напрямую влияет на определение налогового резидентства.
• Запросы в конкретную страну. Помимо автоматического обмена, ГНС может направить индивидуальный запрос в отношении конкретного налогоплательщика в соответствии с конвенциями об избежании двойного налогообложения.

Резидент Украины уплачивает налоги с мирового дохода (пп. 162.1.1, п. 163.1 НКУ). Зарплата в Германии, доход от аренды квартиры в Испании, проценты по депозиту в Польше — всё это является базой налогообложения в Украине, если вы остаётесь её налоговым резидентом.

Что грозит за незадекларированные иностранные доходы

Начисление	Ставка / размер	Основание
НДФЛ	18% от суммы дохода	п. 167.1, п. 170.11 НКУ
Военный сбор	5%	п. 16-1 подразд. 10 разд. XX НКУ
Штраф за занижение обязательства</ td>	10% (непреднамеренно) / 25% (преднамеренно), 50% при повторном нарушении	ст. 123 НКУ
Штраф за непредставление декларации	340 грн (первое нарушение)	ст. 120 НКУ
Пеня	за каждый день просрочки	ст. 129 НКУ

В сумме доначисление составляет 23% от суммы дохода, плюс штраф и пеня. Это верхний предел: во многих случаях сумму удаётся существенно уменьшить или отменить.

Шаг 1. Проверьте, являетесь ли вы вообще налоговым резидентом Украины

Доначисление имеет смысл только в отношении резидента. Критерии резидентства (пп. 14.1.213 НКУ) оцениваются последовательно: место жительства → центр жизненных интересов (семья, работа, бизнес) → пребывание в Украине 183+ дней в году → гражданство. Если вы несколько лет живете за границей, там работаете, платите налоги и перевезли туда семью, есть основания считать вас нерезидентом Украины, чьи зарубежные доходы ГНС не имеет права облагать налогом. Это самая весомая линия защиты, но она требует доказательств: справка о налоговом резидентстве другой страны, трудовой договор, договор аренды жилья.

Шаг 2. Проверьте зачет налога, уплаченного за рубежом

Если вы являетесь резидентом Украины, но налог с этого дохода уже уплатили за рубежом — он зачисляется в счет украинского НДФЛ в соответствии с конвенцией об избежании двойного налогообложения (п. 13.4, п. 170.11 НКУ). Для зачета требуется справка иностранного налогового органа о сумме уплаченного налога, легализованная или с апостилем. Если в Польше уплачено 12%, в Украине доплачивается разница до 18%, а не все 18% сверху. Военный сбор, к сожалению, не зачисляется. Если ГНС начислила полную сумму без учета уплаченного за рубежом — это самостоятельное основание для обжалования.

Шаг 3. Выберите стратегию: уплатить в течение 30 дней или обжаловать

После получения ППР у вас есть выбор:

• Согласиться и оплатить в течение 30 дней. Если доначисление по существу верно, уплата согласованной суммы в срок без обжалования позволяет избежать части штрафных санкций — механизм, о котором ГНС упоминает неохотно. Иногда это дешевле, чем проигранный суд.
• Административное обжалование в ГНС Украины — жалоба в течение 10 рабочих дней со дня получения налогового уведомления. Бесплатно, рассмотрение до 20 календарных дней (с возможностью продления до 60). Минус: отменяют незначительную долю решений. Плюс: на время рассмотрения обязательство приостанавливается, и после отказа остается 1 месяц на суд.
• Сразу в суд. Без предварительной жалобы срок обращения — 6 месяцев со дня получения налогового уведомления-решения; если прошли административное обжалование — только 1 месяц после решения ГНС (позиция Большой Палаты ВС, дело № 500/2276/24). Не ориентируйтесь на «1095 дней» из старых статей — этот подход ВС отверг.

Судебный сбор за имущественный административный иск физического лица — 1% от оспариваемой суммы, но не менее 0,4 и не более 5 прожиточных минимумов (от 1 331,20 до 16 640 грн в 2026 году). Подача через «Электронный суд» — скидка 20%.

Что проверяет суд: типичные слабые места позиции ГНС

• резидентство определено формально, без анализа центра жизненных интересов;
• доход рассчитан по оборотам счета, а не по фактическому доходу — поступления от продажи личных вещей, возврата долгов, переводов от семьи не считаются доходом;
• не учтен налог, уплаченный за рубежом;
• нарушена процедура проверки или вручения налогового уведомления-решения;
• курсовые пересчеты произведены с ошибками.

Физические лица оспаривают доначисления чаще, чем год-два назад, и суды отменяют как сами обязательства, так и штрафы с пеней. Условие одно: слабое место позиции ГНС должно быть найдено в фактах, процедуре или правовой квалификации.

Когда адвокат не нужен

Если сумма доначисления невелика, доход действительно был и налог за рубежом вы не платили — проще уплатить в течение 30 дней и закрыть вопрос. Адвокат нужен, когда сумма существенная, когда есть аргументы относительно нерезидентства или зачета иностранного налога, или когда ГНС посчитала «доход» из всех поступлений на счет без разбора.

Вопросы и ответы

Действительно ли налоговая видит мой счет за рубежом?

Да. Согласно стандарту CRS иностранные банки ежегодно передают данные о счетах украинских резидентов — остатки и поступления. Обмен охватывает более 120 стран, с 2026 года включительно со Швейцарией.

Я живу за границей три года. Должен ли я платить налоги в Украине?

Зависит от резидентства. Если центр жизненных интересов (семья, работа, жилье) переместился за границу и вы проводите там большую часть года — есть веские основания считать вас нерезидентом Украины, и зарубежные доходы в Украине не облагаются налогом. Но статус нужно подтверждать документами.

Я уже уплатил налог с зарплаты за границей. Мне начислят ещё 18% в Украине?

Нет, при наличии конвенции об избежании двойного налогообложения уплаченный за рубежом налог зачисляется. Требуется легализованная справка иностранного налогового органа. Доплатить придется только разницу (если иностранная ставка ниже 18%) и 5% военного сбора.

Что делать сразу после получения налогового уведомления?

Зафиксировать дату получения — от нее отсчитываются все сроки. Далее в течение 10 рабочих дней принять решение об административной жалобе или в течение 6 месяцев — об иске. Игнорировать налоговое уведомление нельзя: через 30 дней без обжалования обязательство станет согласованным, и начнется взыскание.

Сколько времени есть на обращение в суд?

6 месяцев со дня получения налогового уведомления, если вы не подавали жалобу в Государственную налоговую службу, и только 1 месяц — если подавали и получили отказ. Такова позиция Большой палаты Верховного Суда по делу № 500/2276/24.

Могут ли заблокировать счета за незадекларированные доходы?

После согласования обязательства и неуплаты ГНС получает право на налоговый залог и взыскание. Отдельный риск — иностранный банк: в случае несоответствия KYC-данных он может самостоятельно ограничить доступ к счету.

За какой период могут доначислить налоги?

Общий срок давности — 1095 дней (ст. 102 НКУ), но на период действия военного положения его течение приостанавливалось, поэтому фактически ГНС может охватить более длительный период. Сколько именно в вашем случае, нужно рассчитывать по датам конкретных обязательств.

Переводы от родственников из-за границы — это доход?

Нет, денежные переводы от членов семьи не являются налогооблагаемым доходом. Если ГНС включила их в базу — это ошибка, которая подлежит обжалованию.

Сколько стоит судебное обжалование доначисления?

Судебный сбор — 1% от оспариваемой суммы в пределах от 1 331,20 до 16 640 грн (2026 год), минус 20% при подаче через «Электронный суд». В случае выигрыша сбор и расходы на юридическую помощь взыскиваются с ГНС.

Стоит ли подать декларацию самостоятельно, пока ГНС не пришла?

В большинстве случаев да: самостоятельное декларирование (до 1 мая, уплата до 1 августа) снимает вопрос о штрафах за занижение и демонстрирует добросовестность. Перед подачей стоит проконсультироваться с юристом по вопросам резидентства и зачета иностранных налогов — чтобы не заплатить лишнего.

Источники

• Налоговый кодекс Украины: пп. 14.1.213, ст. 102, 120, 123, 129, п. 170.11 — zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17
• Постановление Палаты кассации Верховного суда от 09.07.2025 по делу № 500/2276/24 (сроки обжалования налогового уведомления-распоряжения) — reyestr.court.gov.ua
• ГНС Украины, раздел «Международный автоматический обмен информацией (CRS)» — tax.gov.ua
• Закон Украины «О судебном сборе» № 3674-VI — zakon.rada.gov.ua/laws/show/3674-17</ a>

Защита от доначислений с компанией «Сварог»

Пришлите нам налоговое уведомление-распоряжение и опишите, откуда поступил доход, — мы рассчитаем реальный размер обязательства с учетом резидентства и налогов, уплаченных за рубежом, и честно скажем: где выгоднее уплатить в течение 30 дней, а где доначисления можно отменить полностью. Сопутствующие услуги: адвокат по налоговым спорам, административные дела, полный прайс. +38 095 554-54-24 · Киев, ул. Хорива, 7 (Подол) · Пн–Пт 9:00–18:00