В июле 2025 года Большая палата Верховного суда (дело № 500/2276/24) положила конец многолетнему спору о сроках обжалования налогового уведомления-распоряжения в судебном порядке. До сих пор часть юристов и сайтов советует ориентироваться на 1095 дней — но это срок давности для начисления налогов контролирующим органом, а не срок обращения плательщика в суд. Плательщики, которые полагались на это, получали отказ в возбуждении производства, даже не дойдя до сути спора.
Актуальное правило: 6 месяцев со дня получения налогового уведомления-решения, если административную жалобу в ГНС вы не подавали, или 1 месяц после завершения административного обжалования, если подавали.
Обжалование налогового уведомления-решения в суде — это не спор о том, кто «больше прав». Это анализ конкретной процедуры: законно ли проведена проверка, доказаны ли выводы акта, не вышла ли ГНС за пределы своих полномочий.
+38 095 554-54-24 — консультация адвоката
Что проверяем в каждом акте о начислении налогов
Большинство доначислений отменяются не благодаря сложной экономической аргументации, а из-за просчетов самой налоговой службы.
Основания для проведения проверки. Законно ли издано распоряжение о проверке, соблюдены ли основания, предусмотренные ст. 78 НКУ, надлежащим ли образом уведомлен плательщик. Проверка, назначенная с нарушением процедуры, — основание для отмены всех её результатов.
Сроки давности. Не вышла ли ГНС за пределы 1095 дней (ст. 102 НКУ) — это срок, в пределах которого налоговая вообще имеет право проводить проверку и начислять обязательства. Доначисления по операциям, совершенным более 1095 дней назад, по умолчанию являются незаконными.
Обоснованность акта. Выводы должны основываться на конкретных доказательствах и ссылках на первичные документы, а не на общих формулировках типа «установлены признаки нереальности операций».
Реальность хозяйственных операций. Наиболее распространенное основание для доначислений. Здесь играют роль: товарно-транспортные накладные, доказательства наличия складских помещений и персонала, деловая переписка, доказательства последующей реализации товара. Сама по себе «сомнительная репутация контрагента» не является доказательством фиктивности операции — эту позицию последовательно поддерживает судебная практика.
Арифметика. Расчет пени, штрафов и суммы обязательства — суд проверяет это отдельно, и ошибки случаются чаще, чем кажется.
Вручение ППР. Дата вручения — отправная точка всех сроков. Нарушение порядка вручения (не тот способ, не тот получатель) сдвигает или обнуляет срок.
Сроки судебного обжалования — и почему выбор необратим
- 6 месяцев со дня получения налогового уведомления — если вы сразу обращаетесь в суд, минуя административное обжалование.
- 1 месяц со дня получения решения по жалобе (или истечения срока её рассмотрения) — если вы сначала подавали жалобу в ГНС.
Это развилка, которую нельзя отменить задним числом. Подали жалобу — сознательно сузили себе окно для судебной защиты до одного месяца. Поэтому решение принимается сразу после получения налогового уведомления, а не после ответа налоговой.
Обеспечение иска: приостановить взыскание на время судебного разбирательства
Если налоговый долг уже начислен (например, вы пропустили срок административного обжалования), суд по ходатайству может приостановить действие налогового акта на время рассмотрения дела. Это предотвращает списание средств со счетов и арест имущества, пока длится спор. Ходатайство подается одновременно с иском — ждать постановления об открытии производства не стоит.
Ход судебного разбирательства
Иск подается в окружной административный суд по месту нахождения плательщика. Общие сроки: подготовительное производство — до 60 дней, рассмотрение по существу — 30 дней; дела с незначительным ущербом рассматриваются в упрощённом порядке. На практике рассмотрение дела в первой инстанции в налоговом споре длится 6–12 месяцев, с учетом апелляции и кассации — до двух лет.
По итогам разбирательства суд может: полностью отменить налоговое решение, отменить его частично (например, оставить сумму налога, но снять штраф) или отказать в иске. Частичная отмена — распространенный и вполне приемлемый исход.
Когда адвокат не нужен
Если доначисление небольшое и вы с ним согласны — проще уплатить, чем тратить годы на судебный процесс ради нескольких тысяч гривен.
Адвокат нужен, когда:
- сумма соизмерима с расходами на защиту или превышает их;
- ГНС признала операции нереальными — это бьет и по сумме, и по репутации, и по контрагентам;
- проверка проведена с процедурными нарушениями;
- срок истекает, и решение нужно принять быстро;
- требуется обеспечение иска, чтобы приостановить взыскание на время судебного разбирательства.
Как мы работаем
- Аудит ППР и акта проверки — процедура, сроки, обоснованность, арифметика.
- Расчет срока обращения — с учётом того, подавалась ли жалоба или нет.
- Сбор доказательств реальности операций — первичные документы, деловая переписка, доказательства исполнения.
- Подготовка иска и ходатайства о приостановлении действия налогового решения.
- Представительство в суде всех инстанций.
- Взыскание судебных издержек с ГНС в случае выигрыша дела.
Стоимость услуг (Обжалование налоговых уведомлений-решений)
| Услуга | Цена |
|---|---|
| Консультация по налоговым вопросам | от 1 500 грн |
| Юридическое заключение: аудит налогового уведомления-решения и акта проверки | от 5 000 грн |
| Подготовка искового заявления и процессуальных документов | от 5 000 грн |
| Участие в одном судебном заседании | от 3 000 грн |
| Судебное сопровождение | от 10 000 грн |
| Комплексное сопровождение административного дела «под ключ» | от 30 000 грн |
Отдельно оплачиваются: судебный сбор, при необходимости — судебная экономическая экспертиза.
Полный прайс · Досудебное урегулирование налоговых споров
Вопросы и ответы (Обжалование налогового уведомления-решения)
Сколько времени дается на обжалование НУР в суде?
6 месяцев со дня получения НУР, если административная жалоба не подавалась, или 1 месяц после её рассмотрения, если подавалась. Срок в 1095 дней — это срок исковой давности для начисления налогов, а не для подачи иска.
Можно ли приостановить взыскание на время судебного разбирательства?
Да, по ходатайству суд может приостановить действие налогового уведомления-решения до разрешения дела. Подавать ходатайство следует одновременно с иском.
Что чаще всего служит основанием для отмены налогового акта?
Процедурные нарушения при назначении и проведении проверки, недоказанность выводов акта конкретными доказательствами, превышение срока давности в 1095 дней, ошибки в расчете санкций.
Можно ли обжаловать налоговый акт частично?
Да, и это распространенный исход: суд может оставить основную сумму налога, но отменить штраф, или наоборот — в зависимости от того, какая часть требований доказана.
Сколько длится судебное обжалование налогового акта?
Первая инстанция — 6–12 месяцев. С апелляцией и кассацией процесс может длиться до двух лет.
Можно ли взыскать с ГНС расходы на адвоката?
Да, в случае выигрыша суд взыскивает судебные расходы, включая расходы на юридическую помощь, с ответчика.
Что делать, если проверка уже завершена и налоговое уведомление-решение получено?
Сразу же рассчитать срок: идти ли на административное обжалование (10 дней на жалобу, затем всего месяц на суд) или сразу подавать иск с полным полугодовым сроком.
Какие документы нужны для обжалования?
Налоговое уведомление-решение, акт проверки, приказ о проведении проверки, возражения на акт (если подавались), первичные документы по операциям, которые оспаривает ГНС.
Обращение к адвокату по поводу обжалования налогового уведомления-решения в компанию «Сварог»
Пришлите ППР и акт проверки — мы проверим процедуру, посчитаем сроки и скажем, какие шансы на отмену есть именно в вашем деле, ещё до подачи иска.
+38 095 554-54-24 · Киев, ул. Хорива, 7, оф. 2 (Подол) · Пн–Пт 9:00–18:00