Юридичний супровід податкових спорів у 2026 році: оскарження ППР за 10 днів і 6 місяців

Заперечення на акт перевірки подають протягом 10 робочих днів, скаргу до Державної податкової служби на податкове повідомлення-рішення — теж протягом 10 робочих днів. Велика Палата Верховного Суду у справі № 500/2276/24 у липні 2025 року визначила: позов проти ППР подається протягом шести місяців, а після адміністративного оскарження цей строк скорочується до одного місяця.

Десять робочих днів — це весь час, який Податковий кодекс дає бізнесу на реакцію після отримання акта перевірки, і стільки ж після винесення податкового повідомлення-рішення. Пропущений строк перетворює донараховану суму на узгоджене грошове зобов’язання, і далі спір іде вже не про правомірність нарахування, а про порядок стягнення з рахунків.

Друга зміна, яку врахували не всі, стосується судового строку. До 2025 року поширеною була практика подання позову в межах 1095 днів, але після рішення Великої Палати Верховного Суду відлік ведеться від шести місяців, а для тих, хто спершу пройшов адміністративне оскарження, — від одного місяця. Саме на цьому етапі найчастіше й потрібен адвокат з податкових спорів.

Заперечення на акт перевірки: перший рубіж

Акт перевірки ще не породжує обов’язку платити: це лише документ, у якому зафіксовано висновки контролюючого органу. Пункт 86.7 Податкового кодексу дає десять робочих днів з дня, наступного за днем отримання акта, на подання письмових заперечень і пояснень із документами. Комісія з питань розгляду заперечень розглядає їх протягом семи робочих днів, і платник має право бути присутнім на розгляді, якщо зазначив це у запереченнях.

Заперечення варті зусиль навіть тоді, коли шанс переконати податкову невеликий: документи, додані на цьому етапі, стають частиною матеріалів справи, і суд бачить, що платник розкрив їх одразу, а не «дорисував» до засідання. Податкове повідомлення-рішення виноситься протягом п’ятнадцяти робочих днів після завершення розгляду заперечень.

Адміністративне оскарження ППР

Скарга до Державної податкової служби подається протягом десяти робочих днів, що настають за днем отримання ППР; це передбачає пункт 56.3 ПКУ. Орган розглядає її протягом двадцяти календарних днів і може продовжити строк до шістдесяти, письмово повідомивши платника. Якщо вмотивоване рішення не надіслано у встановлений строк, скарга вважається повністю задоволеною на користь платника.

Головна перевага цієї процедури — зупинення виконання: поки триває адміністративне оскарження, грошове зобов’язання є неузгодженим, гроші не стягують, податкова застава не виникає. Мінус у тому, що після відмови на позов залишається лише місяць. Тому вибір між скаргою і прямим позовом роблять на початку, і досудове врегулювання податкових суперечок має сенс тоді, коли спір стосується арифметики або документів, а не тлумачення норми.

Судове оскарження: що працює на платника

В адміністративному процесі діє правило, якого немає в цивільному: за частиною другою статті 77 Кодексу адміністративного судочинства обов’язок доведення правомірності рішення покладається на суб’єкта владних повноважень. Тобто це податкова має довести законність донарахування, а не платник — свою невинуватість. На практиці саме тут розсипається більшість висновків про нереальність господарських операцій, побудованих на податковій інформації без первинних документів.

Судовий збір за адміністративний позов майнового характеру становить 1,5 % ціни позову для юридичної особи, але не менше 3 328 грн, і 1 % для фізичної особи в межах від 1 331,20 до 16 640 грн. Подання через підсистему «Електронний суд» зменшує суму на 20 %. Супровід таких справ описано на сторінці адвоката з адміністративних справ.

Що буде, якщо строк пропущено

Грошове зобов’язання стає узгодженим, і платник зобов’язаний сплатити його протягом десяти робочих днів після отримання ППР. Несплата в цей строк перетворює суму на податковий борг: майно платника переходить у податкову заставу за статтями 88 і 89 ПКУ, а контролюючий орган отримує право на стягнення з рахунків за рішенням суду.

Додатково нараховується штраф за статтею 124 ПКУ: 5 % погашеної суми при затримці до тридцяти календарних днів і 10 % при більшій затримці, а за умисні дії — 25 %. Пеня за статтею 129 нараховується з розрахунку 120 % річних облікової ставки Національного банку за кожен день прострочення. Загальний строк, у межах якого податкова взагалі може визначити грошове зобов’язання, становить 1095 днів за пунктом 102.1 ПКУ.

Порядок дій після перевірки

1. Зафіксуйте дату отримання акта: саме від наступного дня рахується десятиденний строк на заперечення.
2. Подайте заперечення з копіями первинних документів і зазначте намір бути присутнім на розгляді комісії.
3. Отримавши ППР, визначте стратегію за один-два дні: скарга до ДПС зупиняє сплату, але скорочує судовий строк до місяця.
4. Якщо обрано суд, подайте позов протягом шести місяців і одночасно клопотання про зупинення дії ППР.
5. Зберіть доказову базу реальності операцій: договори, ТТН, акти, банківські виписки, листування, дані про рух товару та виробничі потужності контрагента.
6. Після рішення на свою користь подайте заяву про виключення суми з інтегрованої картки платника й перевірте стан розрахунків в електронному кабінеті.

Типові помилки бізнесу в податкових спорах

• Чекають «до останнього дня» і подають скаргу на одинадцятий робочий день. Строк відновленню в адміністративному порядку не підлягає, і зобов’язання стає узгодженим.
• Подають скаргу до ДПС «про всяк випадок», не порахувавши наслідків. Після відмови на позов залишиться місяць, а не шість, і зібрати доказову базу за цей час вдається не завжди.
• Показують вирішальні документи вперше в суді. Податкова наполягає, що під час перевірки їх не було, і суд оцінює це як обставину проти платника.
• Сперечаються лише з висновками акта, не оспорюючи саму суму. Навіть правильний за правом висновок часто містить арифметичну помилку, яка зменшує донарахування на десятки відсотків.
• Ігнорують податкову заставу після узгодження. Продаж заставленого майна без згоди органу тягне окрему відповідальність, а покупець ризикує угодою.

Коли адвокат не потрібен

Якщо йдеться про штраф за несвоєчасну реєстрацію податкової накладної, а факт запізнення очевидний, дешевше сплатити і рухатися далі: перспектива спору тут близька до нуля. Так само самостійно можна подати заперечення на акт, коли помилка інспектора зводиться до арифметики й підтверджується одним документом. Юридичний супровід окупається, коли донарахування перевищує кілька сотень тисяч гривень, коли висновок побудований на нереальності господарських операцій із ланцюгом контрагентів або коли поряд з ППР з’явилися матеріали для кримінального провадження за статтею 212 Кримінального кодексу.

Питання та відповіді

Скільки днів є на оскарження податкового повідомлення-рішення

Десять робочих днів на скаргу до ДПС з дня, наступного за днем отримання ППР. Для звернення до суду без адміністративного оскарження діє строк шість місяців.

Що вигідніше: скарга до податкової чи одразу суд

Скарга зупиняє сплату і нічого не коштує, але після відмови на позов залишається місяць. Прямий позов дає шість місяців на підготовку, проте потребує клопотання про зупинення дії рішення.

Чи зупиняє скарга стягнення коштів

Так, подання скарги зупиняє стягнення. Поки триває адміністративне оскарження, грошове зобов’язання вважається неузгодженим, тому податкова не має права стягувати суму чи застосовувати податкову заставу.

Що буде, якщо податкова не відповість на скаргу вчасно

Скарга вважається повністю задоволеною на користь платника. Строк розгляду становить двадцять календарних днів і може бути продовжений до шістдесяти з письмовим повідомленням.

Скільки коштує судовий збір у податковому спорі

Для юридичної особи 1,5 % ціни позову, але не менше 3 328 грн у 2026 році, для фізичної особи 1 % у межах від 1 331,20 до 16 640 грн. Подання через «Електронний суд» дає знижку 20 %.

Хто доводить правомірність донарахування

Правомірність донарахування доводить податковий орган. Частина друга статті 77 КАС покладає обов’язок доказування правомірності рішення на суб’єкта владних повноважень.

Скільки триває податковий спір у суді

Перша інстанція розглядає справу зазвичай від шести місяців до року, апеляція додає три-чотири місяці. Строк зростає, якщо призначається судово-економічна експертиза.

За який період податкова може донарахувати зобов’язання

За 1095 днів, що настають за останнім днем граничного строку подання декларації, згідно з пунктом 102.1 ПКУ. Для окремих випадків, зокрема неподання декларації, цей строк не застосовується.

Чи можна оскаржити наказ про проведення перевірки

Оскаржити наказ можна, але результативніше це робити до початку перевірки. Після завершення перевірки суди оцінюють порушення процедури призначення разом із суттю донарахувань.

Скільки коштує супровід податкового спору

Консультація починається від 1 500 грн, письмовий правовий висновок і підготовка процесуальних документів коштують від 5 000 грн, повний супровід адміністративної справи — від 30 000 грн.

Джерела

• Податковий кодекс України, пункти 56.3, 56.8, 56.9, 57.3, 86.7, 102.1, статті 88, 89, 124, 129
• Кодекс адміністративного судочинства України, стаття 77
• Закон України «Про судовий збір»
• Єдиний державний реєстр судових рішень: постанова Великої Палати Верховного Суду у справі № 500/2276/24
• Державна податкова служба України
• Електронний кабінет платника податків

Юридичний супровід податкових спорів з компанією «Сварог»

Ми аналізуємо акт перевірки до винесення ППР, готуємо заперечення і скаргу до ДПС, ведемо справу в адміністративному суді та супроводжуємо зняття податкової застави. Якщо потрібне саме оскарження податкових повідомлень-рішень, перспективи оцінимо на першій консультації; тарифи наведено в цінах на юридичні послуги.

+38 095 554-54-24 · Київ, вул. Хорива, 7 (Поділ) · Пн–Пт 9:00–18:00