Податкові спори для бізнесу у 2026 році: строки оскарження ППР, вартість, покрокова інструкція

Скаргу на податкове повідомлення-рішення подають до ДПС України протягом 10 робочих днів з дня його отримання, а позов до адміністративного суду — протягом шести місяців. Якщо компанія спершу пройшла адміністративне оскарження і програла, на позов залишається один місяць від дня завершення процедури. Судовий збір для юридичної особи починається від 3 328 грн.

Податкове повідомлення-рішення на кілька мільйонів гривень зазвичай приходить не раптово: йому передують запит, наказ на перевірку і акт, у якому контролюючий орган уже виклав свою версію подій. Саме на цих етапах компанія має найбільше можливостей вплинути на результат, бо після узгодження грошового зобов’язання сума потрапляє в інтегровану картку платника і починає обростати пенею.

Найчастіше бізнес звертається до адвоката з податкових спорів тоді, коли ДПС визнала операції з контрагентом нереальними, зняла податковий кредит з ПДВ, зменшила витрати і донарахувала податок на прибуток. Далі йдуть штрафні санкції за статтею 123 Податкового кодексу, а за ними можливе адміністративне стягнення. Нижче показано, які строки діють у 2026 році, скільки коштує кожен варіант захисту і що реально впливає на рішення суду.

Що саме оскаржують: запит, акт, ППР і блокування накладних

Податковий спір складається з кількох окремих документів, і кожен оскаржується за своїми правилами. Запит контролюючого органу за статтею 73 ПКУ сам по собі не породжує грошових наслідків, але відповідь на нього формує майбутню доказову базу, тому відписка на пів сторінки шкодить компанії більше, ніж мовчання. Наказ про призначення перевірки оскаржується окремо і лише до моменту допуску перевіряльників: після того, як представники ДПС розпочали перевірку, суди майже завжди відмовляють у позовах про скасування наказу.

Акт перевірки не є рішенням і не створює обов’язку платити, проте саме він стає основою для податкового повідомлення-рішення. ППР — це вже індивідуальний акт, який визначає грошове зобов’язання, і саме він оскаржується в адміністративному чи судовому порядку за статтею 56 ПКУ. Окремий трек мають рішення комісії ДПС про відповідність платника критеріям ризиковості та про відмову в реєстрації податкової накладної: вони оскаржуються за процедурою, встановленою постановою Кабінету Міністрів № 1165 від 11 грудня 2019 року, і потребують іншого набору доказів.

Заперечення на акт перевірки: 10 робочих днів, які використовують не всі

Пункт 86.7 ПКУ дає платнику 10 робочих днів з дня отримання акта на подання заперечень і додаткових документів. Комісія контролюючого органу зобов’язана розглянути їх за участю представника компанії, якщо про таку участь заявлено у самому запереченні. Це найдешевший етап спору: держмита немає, документи подаються через електронний кабінет, а результат може зменшити майбутнє ППР або зняти частину епізодів ще до його винесення.

Практична цінність заперечень не обмежується шансом переконати податкову. Документи, подані на цій стадії, фіксуються у матеріалах перевірки, і згодом суду важче погодитися з аргументом ДПС про те, що платник приховував інформацію. Якщо первинні документи з’являються лише в суді, орган стабільно заявляє про зловживання процесуальними правами, і частина таких доказів не береться до уваги.

Адміністративне оскарження: строки, мовчазна згода і ціна питання

Скарга на ППР подається до ДПС України протягом 10 робочих днів, що настають за днем отримання рішення (пункт 56.3 ПКУ). Контролюючий орган розглядає її 20 календарних днів, а керівник органу може продовжити розгляд до 60 календарних днів, письмово повідомивши про це платника. Якщо вмотивоване рішення не надіслано у ці строки, скарга вважається повністю задоволеною на користь платника за пунктом 56.9 ПКУ.

Головна перевага процедури полягає в тому, що під час адміністративного оскарження грошове зобов’язання залишається неузгодженим (пункт 56.15 ПКУ), тож податкова не може стягувати суму і не нараховує пеню за цей період. Мінус теж відчутний: після рішення ДПС про залишення скарги без задоволення у компанії залишається лише місяць на звернення до суду. Ті, хто пропускає цей місяць в очікуванні «повного тексту» рішення, втрачають право на судовий захист.

Суд: шість місяців, один місяць і позиція Великої Палати

Загальний строк звернення до адміністративного суду становить шість місяців з дня, коли особа дізналася про порушення свого права (стаття 122 КАС України). Велика Палата Верховного Суду у справі № 500/2276/24 у липні 2025 року підтвердила, що для позовів про скасування податкових повідомлень-рішень діє саме шестимісячний строк, а скорочений місячний строк застосовується тільки тоді, коли платник скористався процедурою досудового врегулювання і отримав рішення за скаргою.

Судовий збір для юридичної особи за адміністративний позов майнового характеру становить 1,5 % ціни позову, але не менше 3 328 грн і не більше 33 280 грн. За позов немайнового характеру юрособа платить 3 328 грн, апеляційна скарга коштує 150 % ставки, касаційна — 200 %. Подання через підсистему «Електронний суд» зменшує збір на 20 %, що на максимальній ставці економить понад шість тисяч гривень. Повний перелік наших тарифів на роботу у таких справах зібрано на сторінці цін юридичних послуг.

Скільки коштує податковий спір і з чого складається бюджет

Наведені ставки гонорару стосуються супроводу спору «під ключ» і не включають судовий збір та вартість експертиз. Якщо компанії потрібен лише письмовий аналіз перспектив без представництва, ми готуємо правовий висновок за фіксовану суму, і на його підставі власник вирішує, чи йти далі. Для спорів, які виникають між контрагентами паралельно з податковими, працює окремий напрям — господарські спори.

Покроково: від акта перевірки до рішення суду

1. День отримання акта. Зафіксуйте дату вручення і зберіть первинні документи за спірними операціями: договори, видаткові накладні, ТТН, акти, платіжні інструкції, листування.
2. Протягом 10 робочих днів. Подайте заперечення за пунктом 86.7 ПКУ з вимогою розглянути їх за участю представника компанії.
3. Після отримання ППР. Оберіть трек: скарга до ДПС України у 10 робочих днів або одразу позов у межах шести місяців.
4. Під час розгляду скарги. Контролюйте 20-денний строк і письмове повідомлення про його продовження: мовчання органу працює на платника.
5. Позов. Подайте його через «Електронний суд» зі зменшеним на 20 % збором, доклавши докази реальності операцій і розрахунок спірної суми.
6. Після рішення. На апеляційну скаргу є 30 днів з дня складення повного тексту рішення, на касаційну — 30 днів з дня оголошення постанови апеляції.

Типові помилки бізнесу в податкових спорах

• Відповідь на запит ДПС без документів. Лист на кілька рядків дає органу підставу вважати операції непідтвердженими, і ця теза потім переходить в акт і в ППР без додаткової перевірки.
• Пропуск місячного строку після адміноскарження. Компанії розраховують на шість місяців, хоча після рішення за скаргою КАС залишає лише місяць, і суд закриває провадження без розгляду суті.
• Ставка виключно на порушення процедури перевірки. Процедурні аргументи спрацьовують, коли перевірку провели без законної підстави, але вони не рятують, якщо суд одночасно бачить прогалини в первинних документах.
• Ігнорування статусу ризиковості. Поки рішення комісії про відповідність критеріям ризиковості чинне, накладні блокуються далі, і виграний спір за одним ППР не відновлює реєстрацію нових накладних.
• Подання доказів лише в суді. Документи, які раптово з’явилися через рік після перевірки, суд оцінює критично і часто відмовляє в їх долученні через відсутність поважних причин.

Коли адвокат не потрібен

Якщо ППР стосується безспірної арифметичної помилки в декларації або штрафу за несвоєчасну реєстрацію податкової накладної на кілька тисяч гривень, залучати зовнішнього захисника економічно недоцільно. Бухгалтер компанії самостійно подає уточнюючий розрахунок або сплачує штраф, і спір закривається швидше, ніж триватиме підготовка позову. Так само не потребують супроводу ситуації, коли податкова сама скасовує рішення після подання пояснень і копій документів через електронний кабінет. Допомога потрібна тоді, коли сума перевищує вартість захисту, коли в акті є висновок про нереальність операцій або коли поруч із податковою перевіркою з’являється кримінальне провадження за статтею 212 Кримінального кодексу.

Питання та відповіді

Скільки днів дається на оскарження податкового повідомлення-рішення у 2026 році

На адміністративну скаргу до ДПС України — 10 робочих днів з дня, наступного за днем отримання ППР. На позов до окружного адміністративного суду — шість місяців, а якщо процедура адміністративного оскарження вже пройдена, один місяць з дня її завершення.

Чи зупиняє скарга до ДПС стягнення донарахованої суми

Так. Поки триває адміністративне оскарження, грошове зобов’язання вважається неузгодженим за пунктом 56.15 ПКУ, тому податкова не може списувати кошти з рахунків і не нараховує пеню за цей період. Обов’язок сплати виникає протягом 10 робочих днів після узгодження.

Скільки коштує судовий збір за позов проти податкової

Для юридичної особи позов майнового характеру обходиться у 1,5 % ціни позову в межах від 3 328 до 33 280 грн, немайновий — 3 328 грн. Подання через «Електронний суд» зменшує ставку на 20 %, апеляція коштує 150 %, касація — 200 % від базової ставки.

Що робити, якщо податкова визнала контрагента ризиковим

Рішення комісії про відповідність критеріям ризиковості оскаржується окремо від ППР за процедурою постанови КМУ № 1165. До скарги додають таблицю даних платника, договори, документи про наявність складів, транспорту й персоналу. Без скасування цього рішення нові накладні блокуватимуться навіть після виграного спору за донарахуванням.

Чи можна оскаржити наказ про призначення перевірки

Можна, але лише поки перевірку не розпочато. Після того як компанія допустила перевіряльників до перевірки, суди виходять з того, що право на оскарження наказу вичерпано, і оцінюють уже законність самого ППР та достатність доказів у ньому.

Скільки триває податковий спір у суді

Розгляд у першій інстанції за правилами загального позовного провадження займає від кількох місяців до року залежно від обсягу доказів і кількості епізодів. Апеляція додає ще кілька місяців, а якщо справа доходить до касації, загальна тривалість спору зазвичай перевищує два роки.

Чи є сенс судитися, якщо сума донарахування невелика

Порівняйте суму ППР із судовим збором і гонораром: спір за 40–50 тис. грн рідко окупається. Водночас навіть невелике ППР з висновком про нереальність операцій варто оскаржити, бо такий висновок надалі використовується проти компанії в інших перевірках і в кримінальних провадженнях.

Який строк давності мають податкові донарахування

Контролюючий орган має право визначити грошове зобов’язання протягом 1095 днів після граничного строку подання декларації або дня її фактичного подання (пункт 102.1 ПКУ). Для окремих випадків, зокрема при неподанні декларації, цей строк не застосовується.

Чи можна повернути витрати на адвоката з податкової

Так, витрати на професійну правничу допомогу розподіляються за статтею 139 КАС України і стягуються з відповідача у разі виграшу. Суд оцінює їх співмірність із ціною позову та обсягом роботи, тому потрібні детальний розрахунок, акт наданих послуг і докази оплати.

Чим досудове врегулювання відрізняється від адміністративного оскарження

Адміністративне оскарження — це формальна скарга на конкретне ППР у межах статті 56 ПКУ. Досудове врегулювання ширше й охоплює роботу з запитами, поясненнями, розблокуванням накладних і зняттям статусу ризиковості, тобто дії, які здатні зупинити спір ще до появи рішення про донарахування.

Джерела

• Податковий кодекс України, статті 56, 73, 78, 86, 102, 123 — zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17
• Кодекс адміністративного судочинства України, статті 122, 139 — zakon.rada.gov.ua/laws/show/2747-15
• Закон України «Про судовий збір», стаття 4 — zakon.rada.gov.ua/laws/show/3674-17
• Постанова КМУ від 11.12.2019 № 1165 про зупинення реєстрації податкових накладних — zakon.rada.gov.ua/laws/show/1165-2019-п
• Закон України «Про Державний бюджет України на 2026 рік» (прожитковий мінімум для працездатних осіб 3 328 грн)
• Державна податкова служба України — tax.gov.ua
• Єдиний державний реєстр судових рішень — reyestr.court.gov.ua

Податкові спори з компанією «Сварог»

Ми ведемо податкові спори від відповіді на перший запит ДПС до касації: аналізуємо акт перевірки, готуємо заперечення й скаргу, формуємо доказову базу реальності операцій і представляємо компанію в адміністративному суді. Якщо ви щойно отримали акт або ППР, зателефонуйте до закінчення десятиденного строку — на цьому етапі захист коштує дешевше, а результат передбачуваніший. Детальніше про напрям читайте на сторінці адвоката з податкових спорів, про досудовий етап — у розділі досудового врегулювання податкових суперечок, а про судову стадію — у матеріалі про оскарження податкових повідомлень-рішень.

+38 095 554-54-24 · Київ, вул. Хорива, 7 (Поділ) · Пн–Пт 9:00–18:00