Податок на спадщину у 2026 році: хто платить 0%, 5% і 18% — таблиця за ступенями споріднення

Члени сім’ї першого та другого ступенів споріднення (діти, батьки, чоловік або дружина, рідні брати й сестри, баба, дід, онуки) сплачують 0%. Інші спадкоємці-резиденти — 5% ПДФО плюс 5% військового збору, разом 10%. Якщо спадкоємець або спадкодавець є нерезидентом, ставка ПДФО становить 18%, а з військовим збором — 23%. Підстава: стаття 174 Податкового кодексу.

«Скільки я заплачу державі за спадщину?» — це питання виникає ще до візиту до нотаріуса. Відповідь тримається на двох обставинах: ким ви доводитеся померлому і чи є обидві сторони податковими резидентами України. Спосіб спадкування не впливає ні на що: за заповітом і за законом діють однакові ставки статті 174 ПКУ.

Нижче — таблиця ставок, розмежування ступенів споріднення за пп. 14.1.263 ПКУ, три винятки з нульовою ставкою, строки декларації та сплати і розмір штрафів за прострочення. Якщо спір про саму спадщину ще попереду, почніть із сервісної сторінки адвоката зі спадкових справ.

Таблиця ставок податку на спадщину у 2026 році

Ступені споріднення визначає пп. 14.1.263 ПКУ, і його формулювання вужче, ніж побутове уявлення про «близьких родичів». До першого ступеня належать батьки, чоловік або дружина та діти, зокрема усиновлені. До другого — рідні брати й сестри, баба та дід з боку матері і з боку батька, онуки. Усі інші, хоч би якими рідними вони були в житті, потрапляють під пп. 174.2.2 ПКУ зі ставкою 5%, а вона відсилає до пункту 167.2 ПКУ. Ставка 18% для нерезидентів походить від пункту 167.1 ПКУ через пп. 174.2.3.

Військовий збір у 5% нараховується на доходи, визначені статтею 163 ПКУ (пп. 1.3 п. 16-1 підрозділу 10 розділу XX). Нуль для близьких родичів дає окрема норма — пп. 1.7 того самого пункту звільняє від збору доходи, які оподатковуються за нульовою ставкою ПДФО. Тому «0%» у першому рядку таблиці означає повну відсутність обох платежів, а не лише ПДФО.

База оподаткування — вартість успадкованого майна: нерухомості, транспорту, коштів на рахунках і в електронних гаманцях, корпоративних прав, цінних паперів. Приклад: племінник-резидент успадкував квартиру оціночною вартістю 2 000 000 грн, до сплати 100 000 грн ПДФО і 100 000 грн військового збору, разом 200 000 грн. Рідна донька за ту саму квартиру не платить нічого.

Нульова ставка незалежно від споріднення: три винятки

Підпункт 174.2.1 ПКУ встановлює ще три випадки нульової ставки, у яких ступінь споріднення ролі не відіграє:

• спадкоємець є особою з інвалідністю I групи, дитиною-сиротою або дитиною, позбавленою батьківського піклування, — щодо нерухомості, рухомого майна та готівки чи коштів на рахунках;
• спадкоємцем є дитина з інвалідністю — щодо нерухомості та рухомого майна (кошти й готівка сюди вже не входять, і це та деталь, на якій найчастіше помиляються);
• у спадщину переходять грошові заощадження, поміщені до 2 січня 1992 року в установи Ощадного банку СРСР і державного страхування СРСР, — вони успадковуються за нульовою ставкою будь-яким спадкоємцем.

Про перші два винятки часто не згадують ні родичі, ні самі спадкоємці, і люди сплачують 10% там, де закон звільняє від податку повністю.

Коли потрібна оцінка майна, а коли ні

Відповідь прямо записана в пункті 174.8 ПКУ: якщо об’єкт спадщини оподатковується за нульовою ставкою, його ринкова вартість з метою оподаткування не визначається. Спадкоємцям першого і другого ступенів споріднення оцінка для податку не потрібна, і вимога нотаріуса замовити її «про всяк випадок» підстав не має. Для ставок 5% і 18% об’єктом оподаткування є оціночна або ринкова вартість, визначена за пунктом 172.3 ПКУ, тобто потрібен звіт суб’єкта оціночної діяльності, зареєстрований в Єдиній базі звітів про оцінку. Вартість легкових автомобілів, мотоциклів і мопедів рахують окремо — за правилом абзацу третього пункту 173.1 ПКУ, через середньоринкову вартість.

Строки: коли подавати декларацію і платити

1. 6 місяців з дня смерті — подати нотаріусу заяву про прийняття спадщини (ст. 1270 ЦК). До податків цей строк стосунку не має, зате його пропуск коштує дорожче за будь-який податок.
2. До видачі свідоцтва — визначити свою ставку за таблицею вище і, якщо вона 5% або 18%, замовити оцінку майна.
3. До нотаріального оформлення — сплатити податок, якщо ви нерезидент: пункт 174.4 ПКУ забороняє нотаріусу видавати такому спадкоємцю свідоцтво без документа про сплату. Резидент теж може сплатити на цьому етапі, і тоді декларація через спадщину не знадобиться.
4. До 1 травня наступного року — подати річну декларацію про майновий стан і доходи, якщо податок не був сплачений до оформлення (пп. 49.18.4 ПКУ). Отримали спадщину у 2026 році — декларація до 1 травня 2027-го.
5. До 1 серпня наступного року — сплатити зобов’язання, зазначене в декларації (п. 179.7 ПКУ), і зареєструвати право власності на нерухомість у Державному реєстрі речових прав.

За пунктом 174.3 ПКУ декларацію через саму лише спадщину не подають три категорії: нерезиденти, які сплатили податок до нотаріального оформлення, спадкоємці з нульовою ставкою і резиденти, які теж сплатили податок до оформлення. Решті декларація обов’язкова, навіть якщо сума невелика.

Скільки ще коштує оформлення, крім податку

• державне мито за видачу свідоцтва про право на спадщину — 2 неоподатковувані мінімуми, тобто 34 грн (п. 3 ст. 3 Декрету «Про державне мито» № 7-93); неповнолітні від мита звільнені;
• приватний нотаріус справляє замість мита договірний тариф, який за статтею 31 Закону «Про нотаріат» не може бути нижчим за розмір мита, плюс окрему плату за послуги правового й технічного характеру — саме ця частина й формує основний рахунок;
• оцінка майна — лише для ставок 5% і 18%;
• адміністративний збір за державну реєстрацію права власності на нерухомість;
• витяги з реєстрів, дублікати документів, нотаріально засвідчені переклади, якщо документи іноземні.

Що буде, якщо не сплатити або не задекларувати

Нотаріуси передають дані про видані свідоцтва до податкової в обов’язковому порядку: державний нотаріус щомісяця, приватний щокварталу з розбивкою по місяцях (п. 174.4 ПКУ). У податковому розрахунку окремо зазначається сума доходу спадкоємця, який підпадає під ставку 5%. Тому «непомічених» спадщин практично не буває, а наслідки такі:

• штраф 340 грн за неподання або несвоєчасне подання декларації, а за повторне протягом року порушення — 1 020 грн (п. 120.1 ПКУ);
• штраф 10% суми зобов’язання, донарахованого податковою, і 25%, якщо діяння визнають умисним (пп. 123.1, 123.2 ПКУ);
• штраф за несвоєчасну сплату вже узгодженої суми: 5% при затримці до 30 календарних днів включно і 10% при більшій затримці (п. 124.1 ПКУ);
• пеня за статтею 129 ПКУ за кожен день прострочення.

Якщо податкове повідомлення-рішення вже прийшло, порядок дій і строки оскарження описані на сторінці оскарження податкових повідомлень-рішень.

Податок при продажу успадкованої квартири

Другий податок виникає тоді, коли спадкоємець вирішує продати отримане житло. Загальне правило пункту 172.1 ПКУ звільняє від ПДФО дохід від першого за рік продажу квартири, будинку чи земельної ділянки, якщо майно перебувало у власності понад три роки. Для спадщини ця умова знята прямо в тексті норми: вимога про три роки не поширюється на майно, отримане у спадщину. Отже, успадковану квартиру можна продати хоч наступного місяця після реєстрації права власності, і перший продаж за рік податком не оподатковується. Другий об’єкт нерухомості протягом того самого року вже оподатковується за ставкою 5% плюс військовий збір (п. 172.2 ПКУ).

Типові помилки спадкоємців

• Плутати ступені споріднення. Племінники, тітки й дядьки до другого ступеня не належать і платять 10%, тоді як онук — належить і не платить нічого.
• Не перевірити резидентство. Навіть рідна донька, яка стала податковим нерезидентом України, потрапляє під 23%; і навпаки, спадщина від дядька-нерезидента оподатковується за 23% у резидента.
• Замовляти оцінку при нульовій ставці попри пряму заборону пункту 174.8 ПКУ визначати ринкову вартість у таких випадках.
• Пропустити шестимісячний строк прийняття спадщини, розраховуючи, що «війна все зупинила»: як розібрано у статті про оформлення спадщини з-за кордону, Верховний Суд підтвердив, що строк діє і під час воєнного стану.
• Забути про декларацію при ставці 5% чи 18%, коли податок не сплачувався до нотаріального оформлення: до самого податку додадуться штраф за неподання і пеня.

Коли адвокат не потрібен

Якщо ви дитина, батько чи вдова спадкодавця, живете в Україні, спадкоємці між собою не сперечаються і документи в порядку — з податками робити нічого не треба: ставка нульова, оцінка не потрібна, декларація через спадщину не подається. Юрист потрібен тоді, коли є сумніви щодо резидентства, коли успадковується бізнес, корпоративні права чи майно за кордоном, коли нотаріус вимагає оцінку при нульовій ставці, або коли паралельно точиться спір про саму спадщину.

Питання та відповіді

Скільки коштує податок на спадщину для дітей і дружини?

Нуль. Члени сім’ї першого та другого ступенів споріднення звільнені і від ПДФО, і від військового збору (пп. 174.2.1 ПКУ, пп. 1.7 п. 16-1 підрозділу 10 розділу XX ПКУ). Платити доведеться лише за нотаріальне оформлення.

Хто входить до другого ступеня споріднення?

Рідні брати й сестри, баба та дід з боку матері і з боку батька, онуки (пп. 14.1.263 ПКУ). До першого ступеня належать батьки, чоловік або дружина та діти, зокрема усиновлені.

Скільки заплатить племінник за успадковану квартиру?

10% від оціночної вартості: 5% ПДФО і 5% військового збору. За квартиру вартістю 1 500 000 грн це 150 000 грн. Оцінка майна для такої ставки обов’язкова.

Я живу за кордоном і, ймовірно, вже нерезидент. Яка ставка?

Якщо ви втратили статус податкового резидента України, ставка становить 18% ПДФО плюс 5% військового збору, навіть для рідної дитини спадкодавця. Резидентство визначається за критеріями пп. 14.1.213 ПКУ: місце проживання, центр життєвих інтересів, 183 дні перебування, громадянство. Статус іноді вдається підтвердити на користь України і зберегти нульову ставку.

Спадщина від дядька з-за кордону — скільки податку?

23%, тобто 18% ПДФО і 5% військового збору, бо спадкодавець є нерезидентом. Ступінь споріднення в цьому випадку не враховується взагалі (пп. 174.2.3 ПКУ).

Чи однакові податки за заповітом і за законом?

Так. Стаття 174 ПКУ прив’язує ставку до споріднення й резидентства, а підстава спадкування на розрахунок не впливає.

Чи треба платити податок за успадкований депозит або готівку?

Правила ті самі: 0% для першого і другого ступенів споріднення, 10% для інших резидентів, 23% за участі нерезидента. Базою є сума коштів на рахунку, електронному гаманці або в готівці (пп. «ґ» п. 174.1 ПКУ).

Коли подавати декларацію і платити?

Декларація — до 1 травня року, наступного за роком отримання спадщини (пп. 49.18.4 ПКУ), сплата — до 1 серпня (п. 179.7 ПКУ). Якщо податок сплачено до нотаріального оформлення, декларацію через спадщину подавати не потрібно.

Чи можна продати успадковану квартиру одразу, не чекаючи трьох років?

Так. Умова про три роки володіння не поширюється на майно, отримане у спадщину (п. 172.1 ПКУ), тому перший за календарний рік продаж успадкованого житла ПДФО не оподатковується.

Чи можна законно зменшити податок на спадщину?

Робочих механізмів три: підтвердити податкове резидентство України, застосувати пільги пп. 174.2.1 ПКУ (інвалідність I групи, статус дитини-сироти) і перевірити коректність оцінки, за якою рахують базу. «Переоформити спадщину як дарування» після смерті вже неможливо, а за життя дарування оподатковується за тими самими правилами статті 174 ПКУ.

Джерела

• Податковий кодекс України: ст. 174, пп. 14.1.263, 14.1.213, п. 167.1, 167.2, 172.1, 172.2, 179.7, пп. 49.18.4, ст. 120, 123, 124, 129 — zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17
• Податковий кодекс України, п. 16-1 підрозділу 10 розділу XX (військовий збір, ставка 5% і звільнення за пп. 1.7) — zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17
• Цивільний кодекс України, ст. 1270, 1296, 1297 — zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15
• Декрет Кабінету Міністрів України «Про державне мито» № 7-93, п. 3 ст. 3 — zakon.rada.gov.ua/laws/show/7-93
• ДПС України, роз’яснення щодо оподаткування спадщини та військового збору — tax.gov.ua

Супровід спадкової справи з компанією «Сварог»

Розкажіть, ким ви доводитеся спадкодавцю і що входить до спадщини, — ми порахуємо точну суму податку, перевіримо, чи не переплачуєте ви через резидентство або зайву оцінку, і супроводимо оформлення в нотаріуса від заяви до реєстрації права власності. Дотичні послуги: адвокат зі спадкових справ, адвокат з податкових спорів, визнання права власності, повний прайс.

+38 095 554-54-24 · Київ, вул. Хорива, 7 (Поділ) · Пн–Пт 9:00–18:00