Яку систему оподаткування обрати у 2026 році: ліміти ФОП, ставки, порівняння

У 2026 році річний ліміт доходу становить 1 444 049 грн для першої групи єдиного податку, 7 211 598 грн для другої і 10 091 049 грн для третьої. Ставка третьої групи — 5 % доходу без ПДВ або 3 % із реєстрацією платником ПДВ. На загальній системі підприємець сплачує 18 % чистого доходу плюс військовий збір 5 %.

З 1 січня 2026 року мінімальна заробітна плата становить 8 647 грн, і саме від неї Податковий кодекс рахує ліміти доходу для платників єдиного податку: 167 мінімальних зарплат для першої групи, 834 для другої і 1 167 для третьої. Прожитковий мінімум для працездатних осіб у 3 328 грн визначає ставку першої групи.

Вибір між спрощеною та загальною системою — це не питання пільг, а розрахунок. Він залежить від частки витрат у виручці, від того, хто ваші покупці, і від виду діяльності, бо для частини галузей спрощена система закрита взагалі. Нижче наведено цифри 2026 року, межі застосування кожної системи та порядок переходу; якщо справа вже дійшла до спору з податковою, її веде адвокат з податкових спорів.

Ліміти та ставки єдиного податку у 2026 році

Перша група — це підприємці без найманих працівників, які торгують на ринках або надають побутові послуги населенню. Друга група дозволяє мати до десяти найманих працівників, але коло клієнтів обмежене населенням та іншими платниками єдиного податку, тому працювати з компанією на загальній системі підприємець другої групи не може. Третя група найгнучкіша: без обмежень за кількістю працівників і за колом покупців.

Перевищення ліміту не позбавляє права на спрощену систему миттєво, але сума перевищення оподатковується за ставкою 15 %, а платник зобов’язаний перейти на іншу групу або на загальну систему з наступного кварталу. Розрахунки за пунктом 291.6 Податкового кодексу мають бути виключно грошовими: бартер, залік зустрічних вимог і вексель позбавляють права на спрощену систему.

Що сплачують понад сам податок

Єдиний соціальний внесок однаковий для всіх груп і всіх систем: мінімальний страховий внесок у 2026 році становить 1 902,34 грн на місяць, тобто 22 % від мінімальної зарплати. Сплачують його щокварталу, а звільнення діє лише для пенсіонерів за віком, осіб з інвалідністю та підприємців, за яких внесок сплачує роботодавець за основним місцем роботи.

Військовий збір із 2025 року став окремим платежем підприємця. Для першої, другої та четвертої груп це фіксовані 864,70 грн на місяць, тобто 10 % мінімальної зарплати, для третьої групи ставка становить 1 % отриманого доходу, а для загальної системи — 5 % чистого оподатковуваного доходу. У сумі мінімальне навантаження на ФОП першої групи в 2026 році становить близько 3 099,84 грн на місяць навіть за нульового доходу.

Кому спрощена система заборонена

Пункт 291.5 Податкового кодексу містить закритий перелік видів діяльності, несумісних із єдиним податком. Це організація азартних ігор і лотерей, обмін валюти, виробництво та продаж підакцизних товарів із вузькими винятками для роздрібу, видобуток і реалізація корисних копалин, діяльність страхових посередників, банків і кредитних спілок, управління підприємствами, надання послуг пошти та зв’язку, продаж предметів мистецтва й антикваріату, організація торгів предметами мистецтва.

Окремі заборони стосуються статусу платника: спрощена система недоступна нерезидентам, компаніям, у статутному капіталі яких 25 % і більше належить юридичним особам — неплатникам єдиного податку, та підприємцям із податковим боргом на день подання заяви. Порушення будь-якої з цих умов означає анулювання реєстрації платника єдиного податку заднім числом і донарахування за загальними правилами, а такі рішення оскаржують через оскарження податкових повідомлень-рішень.

Коли вигідніша загальна система

Загальна система працює з різницею між доходом і документально підтвердженими витратами за статтею 177 Податкового кодексу, тому вона виграє там, де витрати перевищують приблизно 60 % виручки: у виробництві, торгівлі з низькою націнкою, будівництві. Ставка становить 18 % податку на доходи фізичних осіб і 5 % військового збору від чистого доходу, а збитковий рік податку не породжує взагалі.

Для товариств з обмеженою відповідальністю альтернативою є податок на прибуток за ставкою 18 % від фінансового результату. Виплата дивідендів засновнику-фізичній особі з такого товариства додає 5 % податку на доходи фізичних осіб і військовий збір, тому загальне навантаження на виведені кошти треба рахувати разом, а не за однією ставкою. Порівняння двох структур для конкретної моделі бізнесу входить у правову експертизу Due Diligence.

Реєстрація платником ПДВ

Обов’язок зареєструватися платником податку на додану вартість виникає, коли обсяг оподатковуваних операцій за останні дванадцять календарних місяців перевищує 1 млн грн: цей поріг встановлює пункт 181.1 Податкового кодексу. Він діє і на загальній системі, і для третьої групи єдиного податку, тому вихід за мільйон змушує обирати між ставкою 3 % з ПДВ і 5 % без нього.

Добровільна реєстрація має сенс тоді, коли ваші покупці самі є платниками ПДВ і потребують податкового кредиту: без нього вони фактично платять на 20 % більше. Якщо ж клієнти — кінцеві споживачі, реєстрація лише додає звітності та ризику блокування податкових накладних.

Як перейти на іншу систему

1. Порахуйте частку витрат у виручці за останні дванадцять місяців: до 40 % зазвичай вигідніша спрощена система, понад 60 % — загальна.
2. Перевірте свій вид діяльності за пунктом 291.5 ПКУ і за КВЕД у витягу з ЄДР: заборонений код блокує перехід навіть за фактичної відсутності такої діяльності.
3. Подайте заяву про застосування спрощеної системи не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного кварталу.
4. Для новоствореного підприємця, який обирає третю групу, строк інший: 10 днів з дня державної реєстрації.
5. Погасіть податковий борг до подання заяви: його наявність є самостійною підставою для відмови.
6. Після переходу перевірте, чи не виникає обов’язок реєстрації платником ПДВ через мільйонний поріг за попередні дванадцять місяців.

Типові помилки при виборі системи

• Орієнтуються на застарілий ліміт у 5 млн грн. Ліміти перераховуються щороку від мінімальної зарплати, і у 2026 році для третьої групи це 10 091 049 грн.
• Працюють на другій групі з юридичними особами на загальній системі. Така операція позбавляє права на спрощену систему з наступного кварталу і тягне 15 % податку з усієї суми.
• Приймають оплату бартером або заліком зустрічних вимог. Пункт 291.6 ПКУ вимагає виключно грошової форми розрахунків.
• Реєструють КВЕД «про запас», не перевіривши переліку з пункту 291.5. Код азартних ігор чи фінансового посередництва в реєстрі закриває спрощену систему.
• Забувають про ЄСВ у місяцях без доходу. Мінімальний внесок 1 902,34 грн нараховується незалежно від виручки, а недоплата перетворюється на борг із пенею.

Коли юрист не потрібен

Підприємцю, який надає послуги населенню, має дохід до півмільйона гривень на рік і не планує наймати працівників, достатньо другої групи й бухгалтера на аутсорсі. Заяву про застосування спрощеної системи подають самостійно через електронний кабінет платника податків, це безоплатно. Юридична допомога окупається в трьох випадках: коли структура бізнесу передбачає кілька пов’язаних осіб, коли податкова вже анулювала реєстрацію платника єдиного податку або коли за результатами перевірки надійшло податкове повідомлення-рішення.

Питання та відповіді

Який ліміт доходу для ФОП у 2026 році

Для першої групи це 1 444 049 грн, для другої 7 211 598 грн, для третьої 10 091 049 грн на календарний рік. Суми розраховані від мінімальної зарплати 8 647 грн.

Скільки податків платить ФОП третьої групи

5 % доходу єдиного податку без ПДВ або 3 % із реєстрацією платником ПДВ, 1 % військового збору від доходу і 1 902,34 грн ЄСВ на місяць.

Що буде, якщо перевищити ліміт єдиного податку

Сума перевищення оподатковується за ставкою 15 %, а з наступного кварталу підприємець переходить на вищу групу або на загальну систему. Реєстрацію платником єдиного податку анулюють, якщо перехід не оформлено.

Скільки працівників може мати ФОП на єдиному податку

Перша група не може мати жодного, друга — до десяти осіб одночасно, третя група обмежень за кількістю працівників не має.

Коли можна перейти зі спрощеної системи на загальну

З першого числа будь-якого кварталу, подавши заяву не пізніше ніж за 15 календарних днів до його початку. Зворотний перехід відбувається за тим самим правилом.

Чи можна бути ФОП на єдиному податку і працювати за трудовим договором

Так, поєднувати підприємництво з роботою за трудовим договором закон не забороняє. Якщо роботодавець сплачує за вас ЄСВ у розмірі не менше мінімального внеску, підприємець звільняється від обов’язку сплачувати його за себе.

З якої суми обов’язкова реєстрація платником ПДВ

З 1 млн грн оподатковуваних операцій за останні дванадцять календарних місяців згідно з пунктом 181.1 Податкового кодексу.

Яка система вигідніша для інтернет-магазину

Якщо націнка низька, а закупівля підтверджена документами, вигіднішою зазвичай виявляється загальна система з обліком витрат. За високої націнки й роботи з кінцевими споживачами виграє третя група єдиного податку.

Чи платить ФОП податки, якщо доходу не було

На першій і другій групах — так: єдиний податок, військовий збір і ЄСВ нараховуються незалежно від доходу. На третій групі податок і збір дорівнюють нулю, але ЄСВ у 1 902,34 грн сплачується.

Що робити, якщо податкова анулювала спрощену систему

Рішення оскаржується в адміністративному порядку до Державної податкової служби або в суді. Підстава анулювання має бути конкретною, і саме її перевіряють у першу чергу.

Джерела

• Податковий кодекс України, розділ XIV та пункти 181.1, 291.5, 291.6, 298.1.4, стаття 177
• Закон України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування»
• Державна податкова служба: розміри єдиного податку та військового збору у 2026 році
• Електронний кабінет платника податків: подання заяви про застосування спрощеної системи
• Єдиний державний реєстр: перевірка кодів КВЕД

Вибір системи оподаткування з компанією «Сварог»

Ми рахуємо податкове навантаження за двома системами на ваших цифрах, перевіряємо КВЕД на сумісність зі спрощеною системою, готуємо заяви про перехід і супроводжуємо спори з податковою. Консультація коштує від 1 500 грн, письмовий правовий висновок — від 5 000 грн, повний супровід адміністративної справи починається від 30 000 грн; решта позицій є у цінах на юридичні послуги.

+38 095 554-54-24 · Київ, вул. Хорива, 7 (Поділ) · Пн–Пт 9:00–18:00