Олександр Сич
August 7, 2026
Україна — учасник CRS, автоматичного обміну банківською інформацією між понад 120 країнами; у 2026 році до обміну долучилася Швейцарія. Незадекларовані закордонні доходи загрожують донарахуванням 18% ПДФО + 5% військового збору, штрафом і пенею. Оскаржити ППР можна протягом 6 місяців (без попередньої скарги до ДПС) або 1 місяця (після адміноскарження) — позиція Великої Палати ВС у справі № 500/2276/24.
«Звідки податкова дізналася про мій рахунок у Польщі?» — з цього питання зараз починається чи не кожна друга консультація фізосіб. З осені 2024 року Україна отримує дані про закордонні рахунки своїх резидентів автоматично, за стандартом CRS, і на 2026 рік ДПС накопичила вже два роки таких даних. З 1 серпня 2026 року до цього додався обмін із прикордонною службою. Розраховувати, що про іноземний дохід ніхто не дізнається, вже немає підстав.
У цій статті — як саме ДПС дізнається про доходи за кордоном, що робити, якщо вам уже прийшло податкове повідомлення-рішення (ППР), і коли донарахування реально скасувати. Якщо ситуація вже перейшла у спір — дивіться також сервісну сторінку адвоката з податкових спорів.
Як ДПС дізнається про ваші закордонні доходи
Джерел у податкової кілька:
- CRS-обмін. Іноземні банки й фінустанови щороку передають своїм податковим органам дані про рахунки нерезидентів — залишки, надходження, відсотки, дивіденди. Далі ці дані автоматично передаються в Україну. Обмін охоплює понад 120 юрисдикцій, з 2026 року — включно зі Швейцарією, а звітування поширюється й на рахунки, відкриті до 1 липня 2023 року.
- Обмін ДПС із Держприкордонслужбою. З 1 серпня 2026 року діє автоматичний доступ податкової до даних про перетин кордону — ДПС бачить, скільки часу особа фактично перебувала за кордоном, що прямо впливає на визначення податкового резидентства.
- Запити до конкретної країни. Крім автоматичного обміну, ДПС може надіслати індивідуальний запит щодо конкретного платника за конвенціями про уникнення подвійного оподаткування.
Резидент України сплачує податки зі світового доходу (пп. 162.1.1, п. 163.1 ПКУ). Зарплата в Німеччині, дохід від оренди квартири в Іспанії, відсотки за депозитом у Польщі — все це база оподаткування в Україні, якщо ви залишаєтеся її податковим резидентом.
Що загрожує за незадекларовані іноземні доходи
| Нарахування | Ставка / розмір | Підстава |
|---|---|---|
| ПДФО | 18% від суми доходу | п. 167.1, п. 170.11 ПКУ |
| Військовий збір | 5% | п. 16-1 підрозд. 10 розд. XX ПКУ |
| Штраф за заниження зобов’язання | 10% (ненавмисно) / 25% (умисно), 50% повторно | ст. 123 ПКУ |
| Штраф за неподання декларації | 340 грн (перше порушення) | ст. 120 ПКУ |
| Пеня | за кожен день прострочення | ст. 129 ПКУ |
Разом донарахування сягає 23% від суми доходу, плюс штраф і пеня. Це верхня межа: у багатьох справах суму вдається суттєво зменшити або скасувати.
Крок 1. Перевірте, чи ви взагалі податковий резидент України
Донарахування має сенс лише щодо резидента. Критерії резидентства (пп. 14.1.213 ПКУ) оцінюються послідовно: місце проживання → центр життєвих інтересів (сім’я, робота, бізнес) → перебування в Україні 183+ днів на рік → громадянство. Якщо ви кілька років живете за кордоном, там працюєте, платите податки і туди перевезли сім’ю, є аргументи вважати вас нерезидентом України, чий закордонний дохід ДПС оподатковувати не має права. Це найсильніша лінія захисту, але вона потребує доказів: довідка про податкове резидентство іншої країни, трудовий договір, договір оренди житла.
Крок 2. Перевірте зарахування податку, сплаченого за кордоном
Якщо ви резидент України, але податок із цього доходу вже сплатили за кордоном — він зараховується в рахунок українського ПДФО за конвенцією про уникнення подвійного оподаткування (п. 13.4, п. 170.11 ПКУ). Для зарахування потрібна довідка іноземного податкового органу про суму сплаченого податку, легалізована або з апостилем. Якщо в Польщі сплачено 12%, в Україні доплачується різниця до 18%, а не всі 18% зверху. Військовий збір, на жаль, не зараховується. Якщо ДПС нарахувала повну суму без урахування сплаченого за кордоном — це самостійна підстава для оскарження.
Крок 3. Оберіть стратегію: сплатити за 30 днів чи оскаржити
Після отримання ППР у вас є розвилка:
- Погодитися і сплатити протягом 30 днів. Якщо донарахування по суті правильне, сплата узгодженої суми у строк без оскарження дозволяє уникнути частини штрафних санкцій — механізм, про який ДПС згадує неохоче. Іноді це дешевше за програний суд.
- Адміністративне оскарження до ДПС України — скарга протягом 10 робочих днів з дня отримання ППР. Безкоштовно, розгляд до 20 календарних днів (з можливістю продовження до 60). Мінус: скасовують незначну частку рішень. Плюс: на час розгляду зобов’язання неузгоджене, і після відмови залишається 1 місяць на суд.
- Одразу до суду. Без попередньої скарги строк звернення — 6 місяців з дня отримання ППР; якщо пройшли адміноскарження — лише 1 місяць після рішення ДПС (позиція Великої Палати ВС, справа № 500/2276/24). Не орієнтуйтеся на «1095 днів» зі старих статей — цей підхід ВС відкинув.
Судовий збір за майновий адміністративний позов фізособи — 1% від суми, що оскаржується, але не менше 0,4 та не більше 5 прожиткових мінімумів (від 1 331,20 до 16 640 грн у 2026 році). Подання через «Електронний суд» — мінус 20%.
Що перевіряє суд: типові слабкі місця позиції ДПС
- резидентство визначене формально, без аналізу центру життєвих інтересів;
- дохід порахований за оборотами рахунку, а не за фактичним доходом — надходження від продажу власних речей, повернення боргів, перекази від родини доходом не є;
- не враховано податок, сплачений за кордоном;
- порушено процедуру перевірки або вручення ППР;
- курсові перерахунки зроблені з помилками.
Фізособи оскаржують донарахування частіше, ніж рік-два тому, і суди скасовують як самі зобов’язання, так і штрафи з пенею. Умова одна: слабке місце позиції ДПС має бути знайдене у фактах, процедурі або правовій кваліфікації.
Коли адвокат не потрібен
Якщо сума донарахування невелика, дохід справді був і податок за кордоном ви не платили — простіше сплатити за 30 днів і закрити питання. Адвокат потрібен, коли сума суттєва, коли є аргументи щодо нерезидентства чи зарахування іноземного податку, або коли ДПС порахувала «дохід» з усіх надходжень на рахунок без розбору.
Питання та відповіді
Чи справді податкова бачить мій рахунок за кордоном?
Так. За стандартом CRS іноземні банки щороку передають дані про рахунки українських резидентів — залишки та надходження. Обмін охоплює понад 120 країн, з 2026 року включно зі Швейцарією.
Я живу за кордоном три роки. Чи маю я платити податки в Україні?
Залежить від резидентства. Якщо центр життєвих інтересів (сім’я, робота, житло) перемістився за кордон і ви проводите там більшу частину року — є вагомі підстави вважати вас нерезидентом України, і закордонні доходи в Україні не оподатковуються. Але статус треба доводити документами.
Я вже сплатив податок із зарплати за кордоном. Мені нарахують ще 18% в Україні?
Ні, за наявності конвенції про уникнення подвійного оподаткування сплачений за кордоном податок зараховується. Потрібна легалізована довідка іноземного податкового органу. Доплатити доведеться лише різницю (якщо іноземна ставка нижча за 18%) та 5% військового збору.
Що робити одразу після отримання ППР?
Зафіксувати дату отримання — від неї рахуються всі строки. Далі протягом 10 робочих днів вирішити щодо адміноскарження або протягом 6 місяців — щодо позову. Ігнорувати ППР не можна: через 30 днів без оскарження зобов’язання стане узгодженим, і почнеться стягнення.
Скільки часу є на звернення до суду?
6 місяців з дня отримання ППР, якщо ви не подавали скаргу до ДПС, і лише 1 місяць — якщо подавали і отримали відмову. Це позиція Великої Палати Верховного Суду у справі № 500/2276/24.
Чи можуть заблокувати рахунки за незадекларовані доходи?
Після узгодження зобов’язання і несплати ДПС отримує право податкової застави та стягнення. Окремий ризик — іноземний банк: у разі невідповідності KYC-даних він може сам обмежити доступ до рахунку.
За який період можуть донарахувати податки?
Загальний строк давності — 1095 днів (ст. 102 ПКУ), але на період дії воєнного стану його перебіг зупинявся, тож фактично ДПС може охопити довший період. Скільки саме у вашому випадку, треба рахувати за датами конкретних зобов’язань.
Перекази від родичів з-за кордону — це дохід?
Ні, грошові перекази від членів сім’ї не є оподатковуваним доходом. Якщо ДПС включила їх у базу — це помилка, яка оскаржується.
Скільки коштує судове оскарження донарахування?
Судовий збір — 1% від оскаржуваної суми в межах від 1 331,20 до 16 640 грн (2026 рік), мінус 20% через «Електронний суд». У разі виграшу збір і витрати на правничу допомогу стягуються з ДПС.
Чи варто подати декларацію самому, поки ДПС не прийшла?
Здебільшого так: самостійне декларування (до 1 травня, сплата до 1 серпня) закриває питання без штрафів за заниження і показує добросовісність. Перед поданням варто порахувати з юристом резидентство і зарахування іноземних податків — щоб не заплатити зайвого.
Джерела
- Податковий кодекс України: пп. 14.1.213, ст. 102, 120, 123, 129, п. 170.11 — zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17
- Постанова ВП ВС від 09.07.2025 у справі № 500/2276/24 (строки оскарження ППР) — reyestr.court.gov.ua
- ДПС України, розділ «Міжнародний автоматичний обмін інформацією (CRS)» — tax.gov.ua
- Закон України «Про судовий збір» № 3674-VI — zakon.rada.gov.ua/laws/show/3674-17
Захист від донарахувань з компанією «Сварог»
Надішліть нам ППР і опишіть, звідки походив дохід, — ми порахуємо реальний розмір зобов’язання з урахуванням резидентства та податків, сплачених за кордоном, і скажемо чесно: де вигідніше сплатити за 30 днів, а де донарахування можна скасувати повністю. Дотичні послуги: адвокат з податкових спорів, адміністративні справи, повний прайс.
+38 095 554-54-24 · Київ, вул. Хорива, 7 (Поділ) · Пн–Пт 9:00–18:00