ДПС бачить ваші доходи за кордоном: що робити фізособі при донарахуванні податків у 2026 році

Україна отримує дані про закордонні рахунки своїх резидентів за стандартом CRS, а з 3 серпня 2026 року ДПС має ще й автоматизований доступ до даних Держприкордонслужби про перетин кордону. Незадекларований іноземний дохід резидента оподатковується за ставкою 18% ПДФО плюс 5% військового збору, до яких додаються штраф і пеня. Строк на позов проти ППР — шість місяців, після адміноскарження — один.

«Звідки податкова дізналася про мій рахунок у Польщі?» — з цього питання починається чи не кожна друга консультація фізосіб. З осені 2024 року Україна отримує дані про закордонні рахунки своїх резидентів автоматично, за стандартом CRS. У липні 2026-го обмін перейшов на оновлені правила CRS 2.0, а в серпні податкова отримала прямий доступ до бази перетинів кордону.

Далі розібрано, як ДПС дізнається про закордонні доходи, що робити після податкового повідомлення-рішення і за яких умов донарахування скасовують. Якщо спір уже почався, дивіться також сторінку адвоката з податкових спорів.

Як ДПС дізнається про ваші закордонні доходи

Джерел у податкової чотири, і три з них працюють без жодного запиту з її боку.

• CRS-обмін. Іноземні банки та фінустанови щороку передають своїм податковим органам дані про рахунки нерезидентів: залишки, надходження, відсотки, дивіденди, а ті автоматично йдуть в Україну. Перелік звітних юрисдикцій, який публікує ДПС на виконання наказу Мінфіну № 282, в оновленій редакції налічує 121 країну й територію, включно з усіма державами ЄС; фактичний взаємний обмін охоплює поки що меншу частину переліку й щороку розширюється. Швейцарія долучилася до обміну з Україною у 2026 році.
• CRS 2.0 з 1 липня 2026 року. Наказом Мінфіну № 316 від 15 червня 2026 року введено оновлену редакцію стандарту: під звітування вперше потрапили електронні гроші, цифрові валюти центральних банків і рахунки, пов’язані з віртуальними активами.
• Обмін із Держприкордонслужбою. 3 серпня 2026 року ДПС і Держприкордонслужба підписали договір і протокол про автоматизований електронний обмін інформацією. Раніше податкова зверталася за даними про перетини кордону листами, тепер отримує їх напряму і використовує, зокрема, для перевірки 183-денного критерію резидентства.
• Запити до конкретної країни. Крім автоматичного обміну, ДПС надсилає індивідуальні запити щодо окремого платника за конвенціями про уникнення подвійного оподаткування.

Резидент України сплачує податок зі світового доходу: за пп. 162.1.1 і п. 163.1 ПКУ об’єктом оподаткування є і доходи з джерел за межами України. Зарплата в Німеччині, орендна плата за квартиру в Іспанії, відсотки за депозитом у Польщі — усе це база оподаткування в Україні для її податкового резидента, а пункт 170.11.1 ПКУ зобов’язує такого отримувача подати річну декларацію і сплатити 18%.

Що загрожує за незадекларовані іноземні доходи

Разом основне донарахування сягає 23% від суми доходу, і це ще до штрафів та пені. Верхньою межею воно залишається лише тоді, коли платник нічого не робить.

Крок 1. Перевірте, чи ви взагалі податковий резидент України

Донарахування має сенс тільки щодо резидента. Критерії пп. 14.1.213 ПКУ застосовуються послідовно, а не на вибір податкової: спершу місце проживання, далі місце постійного проживання, потім центр життєвих інтересів (тісніші особисті чи економічні зв’язки), далі перебування в Україні не менше 183 днів у році і лише в останню чергу громадянство. Кодекс окремо зазначає, що достатньою умовою визначення центру життєвих інтересів є місце постійного проживання членів сім’ї або реєстрація особи як підприємця.

Якщо ви кілька років живете за кордоном, працюєте й сплачуєте податки там і туди ж перевезли сім’ю, аргументи на користь нерезидентства є. Але лінія захисту тримається на доказах: довідці про податкове резидентство іншої країни, трудовому договорі, договорі оренди житла.

Крок 2. Перевірте зарахування податку, сплаченого за кордоном

Якщо ви резидент України, але податок із цього доходу вже сплатили за кордоном, він зменшує українське зобов’язання за правилами п. 13.4 і п. 170.11.2 ПКУ. Потрібна довідка державного органу країни джерела про суму сплаченого податку, базу та об’єкт оподаткування; вона легалізується або подається з апостилем, якщо інше не передбачено міжнародним договором (п. 13.5 ПКУ). Сплачено в Польщі 12% — в Україні доплачується різниця до 18%, а не всі 18% зверху. Зарахована сума не може перевищувати податок, розрахований за українськими правилами (п. 170.11.4 ПКУ), а податки на майно, на капітал і непрямі не зараховуються взагалі (п. 170.11.3 ПКУ). Військовий збір під дію конвенцій, як правило, не підпадає, тому 5% доводиться сплачувати повністю.

Окрема норма рятує тих, хто не встигає зібрати документи: за п. 170.11.2 ПКУ платник без підтверджуючих документів подає до податкової заяву про перенесення строку подання декларації до 31 грудня наступного року. Якщо ж ДПС нарахувала повну суму без урахування сплаченого за кордоном податку, це самостійна підстава для оскарження.

Крок 3. Оберіть стратегію після отримання ППР

Відлік усіх строків починається від дня отримання податкового повідомлення-рішення.

• Погодитися і сплатити протягом 10 робочих днів. Саме такий строк дає п. 57.3 ПКУ, і він коротший, ніж заведено думати. Сплата в цей строк не скасовує штрафу, вже нарахованого в ППР, зате не дає виникнути податковому боргу, штрафу за п. 124.1 ПКУ і пені за статтею 129 ПКУ.
• Адміністративне оскарження до ДПС України. Скарга подається протягом 10 робочих днів з дня отримання ППР (п. 56.3 ПКУ), безкоштовно. Рішення надсилають протягом 20 календарних днів, розгляд можуть продовжити, але не більше ніж до 60 днів (п. 56.8, 56.9 ПКУ). Якщо вмотивоване рішення в строк не надіслали, скарга вважається задоволеною на користь платника, а на час розгляду зобов’язання лишається неузгодженим.
• Одразу до суду. Без попередньої скарги строк звернення становить шість місяців (ч. 2 ст. 122 КАС України), а після адміноскарження — лише один місяць з дня закінчення цієї процедури (п. 56.19 ПКУ). Так розмежувала норми Велика Палата Верховного Суду в постанові від 16 липня 2025 року у справі № 500/2276/24; орієнтуватися на «1095 днів» зі старих публікацій не можна.

Судовий збір за майновий адміністративний позов фізособи — 1% ціни позову, але не менше 0,4 і не більше 5 прожиткових мінімумів для працездатних осіб, тобто від 1 331,20 до 16 640 грн у 2026 році. Подання через «Електронний суд» зменшує збір на 20%.

Що зробити в перші десять робочих днів

1. Зафіксуйте дату отримання ППР: конверт зі штемпелем, квитанція про доставку або відмітка в електронному кабінеті. Від неї рахуються і 10 робочих днів, і шість місяців.
2. Підніміть акт перевірки з додатками і перевірте, звідки взялася сума: з фактичного доходу чи з обороту рахунку.
3. Зберіть докази резидентства або нерезидентства за пп. 14.1.213 ПКУ: довідки, договори, документи про сім’ю та житло.
4. Замовте довідку іноземного податкового органу за п. 13.5 ПКУ, а якщо вона не встигає — подайте заяву про перенесення строку декларування.
5. Оберіть шлях: сплата, скарга до ДПС або позов. Після десятого робочого дня адміністративне оскарження стає недоступним.

Що перевіряє суд: типові слабкі місця позиції ДПС

• резидентство визначене формально, за самим лише громадянством, без послідовного застосування критеріїв пп. 14.1.213 ПКУ;
• дохід порахований за оборотами рахунку: надходження від продажу власних речей, повернення позик і перекази від родини доходом не є;
• не враховано податок, сплачений за кордоном, хоча довідка була подана;
• порушено процедуру перевірки або вручення ППР;
• курсовий перерахунок іноземної валюти зроблено не на ту дату.

Типові помилки платників

• Проігнорувати ППР: через 10 робочих днів без оскарження зобов’язання стає узгодженим, і починається стягнення з правом податкової застави.
• Подати скаргу до ДПС «про всяк випадок»: після відмови на позов залишиться лише один місяць замість шести.
• Надати довідку іноземного органу без легалізації чи апостиля, коли міжнародний договір від цієї вимоги не звільняє: документ не зарахують.
• Розраховувати, що переказ від родичів податкова відрізнить сама. Призначення платежу та родинний зв’язок доводиться показувати самому платнику.
• Мовчати про закордонний дохід після листа-запиту: самостійне декларування коштує дешевше, ніж донарахування зі штрафом за статтею 123 ПКУ.

Коли адвокат не потрібен

Якщо сума донарахування невелика, дохід справді був, податок за кордоном ви не платили і резидентство України під сумнів не ставите, простіше сплатити в десятиденний строк і закрити питання. Юрист потрібен тоді, коли сума суттєва, коли є аргументи щодо нерезидентства чи зарахування іноземного податку або коли ДПС порахувала «дохід» з усіх надходжень на рахунок без розбору.

Питання та відповіді

Чи справді податкова бачить мій рахунок за кордоном?

Так. За стандартом CRS іноземні фінустанови щороку передають дані про рахунки українських резидентів: залишки, надходження, відсотки й дивіденди. Перелік звітних юрисдикцій ДПС налічує 121 країну й територію, а з 1 липня 2026 року під обмін потрапили ще й електронні гроші та віртуальні активи.

Я живу за кордоном три роки. Чи маю платити податки в Україні?

Залежить від резидентства. Якщо центр життєвих інтересів перемістився за кордон і ви проводите там більшу частину року, є підстави вважати вас нерезидентом України, а закордонний дохід нерезидента тут не оподатковується. Статус доводиться документами, а не заявою.

Я вже сплатив податок із зарплати за кордоном. Нарахують ще 18% в Україні?

Ні, за наявності конвенції про уникнення подвійного оподаткування сплачений за кордоном податок зараховується (п. 13.4, п. 170.11.2 ПКУ). Потрібна легалізована довідка іноземного податкового органу про суму податку, базу та об’єкт. Доплачується різниця до 18% плюс 5% військового збору.

Скільки часу є на сплату після отримання ППР?

10 робочих днів, наступних за днем отримання рішення (п. 57.3 ПКУ), якщо ви не розпочали процедуру оскарження. Після цього строку сума стає узгодженою і перетворюється на податковий борг.

Скільки часу є на звернення до суду?

Шість місяців з дня отримання ППР, якщо скаргу до ДПС ви не подавали, і лише один місяць з дня закінчення адміністративного оскарження, якщо подавали. Це позиція Великої Палати Верховного Суду в постанові від 16.07.2025 у справі № 500/2276/24.

Чи можуть заблокувати рахунки за незадекларовані доходи?

Після узгодження зобов’язання і несплати ДПС отримує право податкової застави та примусового стягнення. Окремий ризик створює іноземний банк, який може сам обмежити операції за рахунком.

За який період можуть донарахувати податки?

Загальний строк — 1095 днів з граничного дня подання декларації або сплати (п. 102.1 ПКУ). Проте перебіг податкових строків був зупинений і відновився лише з 1 серпня 2023 року (пп. 69.9 підрозділу 10 розділу XX ПКУ в редакції Закону № 3219-IX), тому для старіших зобов’язань охоплений період фактично довший.

Перекази від родичів з-за кордону — це дохід?

Ні, грошова допомога від членів сім’ї оподатковуваним доходом не є. Якщо ДПС включила такі надходження до бази, це помилка, яка оскаржується; знадобляться виписки з призначенням платежу і документи про родинний зв’язок.

Скільки коштує судове оскарження донарахування?

Судовий збір становить 1% оскаржуваної суми в межах від 1 331,20 до 16 640 грн (2026 рік), мінус 20% за подання через «Електронний суд». У разі виграшу збір і витрати на правничу допомогу стягуються з ДПС; вилка гонорарів — у прайсі юридичних послуг.

Чи варто подати декларацію самому, поки ДПС не прийшла?

Здебільшого так: самостійне декларування до 1 травня зі сплатою до 1 серпня закриває питання без штрафу за заниження зобов’язання. Перед поданням порахуйте резидентство і зарахування іноземних податків, щоб не заплатити зайвого.

Джерела

• Податковий кодекс України: пп. 14.1.213, 162.1.1, п. 163.1, 167.1, 170.11, ст. 13, 56, 57, 102, 120, 123, 124, 129, пп. 69.9 підрозділу 10 розділу XX — zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17
• Кодекс адміністративного судочинства України, ч. 2 ст. 122 — zakon.rada.gov.ua/laws/show/2747-15
• Закон України «Про судовий збір» № 3674-VI — zakon.rada.gov.ua/laws/show/3674-17
• Постанова Великої Палати Верховного Суду від 16.07.2025 у справі № 500/2276/24 (строки оскарження ППР) — reyestr.court.gov.ua
• ДПС України, розділ «Міжнародний автоматичний обмін інформацією (CRS)» і перелік звітних юрисдикцій — tax.gov.ua
• Міністерство фінансів України, наказ № 316 від 15.06.2026 про застосування CRS 2.0 — mof.gov.ua

Захист від донарахувань з компанією «Сварог»

Надішліть нам податкове повідомлення-рішення і опишіть, звідки походив дохід, — ми порахуємо реальний розмір зобов’язання з урахуванням резидентства та сплачених за кордоном податків і скажемо прямо, де вигідніше сплатити у строк, а де донарахування можна зняти. Дотичні послуги: оскарження податкових повідомлень-рішень, досудове врегулювання податкових суперечок, адміністративні справи.

+38 095 554-54-24 · Київ, вул. Хорива, 7 (Поділ) · Пн–Пт 9:00–18:00